Добрый день! 👋 Продолжаем разбираться с изменениями в уплате страховых взносов за руководителей коммерческих организаций, чья зарплата ниже МРОТ или не выплачивается вовсе. Эти изменения прописаны в обновленной редакции пункта 1 статьи 421 НК РФ, вступившей в силу с 28 ноября 2025 года (Федеральный закон № 425-ФЗ). 🗓️ Начнут действовать они с 1 января 2026 года.
Сегодня разберем, как эти новые правила повлияют на отчетность, на примере:
Если директор (единственный учредитель) трудоустроен на 0,1 ставку и начисления у него из МРОТ (с 01.01.2026 федеральный МРОТ составит 27 093 руб.) – нужно ли платить 8 127.9 рублей (27 093 × 30%)? 🤔
Давайте разберем по каждому отчету! 👇
1. Расчет по страховым взносам (РСВ) 📊
База: В РСВ база для начисления страховых взносов будет равна МРОТ (27 093 рубля с 1 января 2026 года) по каждому месяцу, даже если фактическая зарплата директора ниже. То есть, если вы начислили 2 709,30 рубля, в РСВ для расчета взносов пойдет 27 093 рубля. 🤯
Суммы взносов: Соответственно, сумма начисленных страховых взносов (пенсионные, медицинские, по ВНиМ) в РСВ будет рассчитана от этой МРОТ-базы. 💰
2. Декларация 6-НДФЛ 🧾
База: Эти изменения никак не повлияют на НДФЛ. Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается *фактически* начисленная и выплаченная заработная плата.
Суммы НДФЛ: Если директору начислено 2 709,30 рубля, то НДФЛ будет удержан именно с этой суммы (2 709,30 руб. * 13% = 352 рубля) и отражен в 6-НДФЛ. Новый закон касается только базы для страховых взносов. ✅
3. ЕФС-1 📑
В случае директора-единственного учредителя, чья зарплата ниже МРОТ, в Разделе 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (бывший 4-ФСС):
Важный нюанс! ⚠️ Закон № 425-ФЗ изменяет статью 421 НК РФ, которая регулирует общие страховые взносы по главе 34 НК РФ (пенсионные, медицинские, ВНиМ). Взносы "на травматизм" регулируются Федеральным законом № 125-ФЗ, и на данный момент (по моей проверке) в него не внесены аналогичные изменения.
Соответственно, для взносов на травматизм база по-прежнему будет формироваться исходя из *фактической* начисленной зарплаты (то есть, из 2 709,30 рублей в вашем примере), а не из МРОТ.
Таким образом, для компаний с директорами, получающими зарплату ниже МРОТ, возникнет "разрыв" между базой для НДФЛ и взносов на травматизм (фактическая зарплата) и базой для общих страховых взносов (МРОТ). 🤯 Это потребует внимательного ведения учета и заполнения отчетности.
Мы продолжим следить за всеми деталями нового законодательства и держать ва
с в курсе! 📢 Следите за нашими публикациями, чтобы быть в курсе всех нюансов и избежать неожиданностей. 🚀