Сегодня поговорим о новости, которая заставит многих предпринимателей напрячься. В третьем чтении принят законопроект, меняющий правила игры для бизнеса. У нас с вами меньше месяца, чтобы подготовиться. Давайте разбираться, что к чему, и как это отразится на сфере медицины, с учетом всех законодательных норм.
"Золотые годы" упрощенки подходят к концу: Как меняется лимит доходов для освобождения от НДС?
Вы, возможно, слышали, что до 2025 года упрощенцы с доходами до 60 млн рублей были освобождены от НДС. Теперь эти "золотые годы" уходят в прошлое. Вот как меняются лимиты в соответствии с изменениями, вносимыми в Налоговый кодекс РФ:
С 2026 года: лимит доходов для освобождения от НДС снижается до 20 миллионов рублей.
С 2027 года: до 15 миллионов рублей.
С 2028 года: до 10 миллионов рублей.
Ключевой нюанс, который упускают многие: Право на освобождение от НДС определяется не только по доходам текущего года, но и ПРЕДЫДУЩЕГО! Важно понимать, что эти изменения уже приняты и вступают в силу поэтапно, начиная с 2026 года.
Разбираемся в статье 145 Налогового кодекса РФ:
Пятый абзац пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ теперь будет трактоваться иначе.
В 2026 году от НДС освобождаются компании и ИП на УСН, если их выручка до 20 миллионов рублей включительно. Также освобождаются те, кто зарегистрировался в 2026 году.
Важно: Для определения права на освобождение в 2026 году лимит доходов считается по доходам 2025 года. Если вы совмещаете УСН с патентом, суммируйте доходы по обоим режимам.
Таким образом, организации, чей доход на УСН в 2025 году или уже в течение 2026 года превысит 20 миллионов рублей, будут обязаны платить НДС.
Что делать, если лимит превышен? Варианты перехода на НДС:
Если вы не хотите полностью уходить под НДС, законодательство предусматривает возможность уплаты этого налога по пониженной ставке:
5% – при доходах от 20 до 272,5 миллионов рублей.
7% – от 272,5 до 490,5 миллионов рублей.
Для перехода на пониженную ставку НДС не требуется подавать специальные заявления – налоговая служба увидит ваш выбор в декларации.
Небольшое смягчение: Упрощенцев, которые впервые станут плательщиками НДС, не будут штрафовать за опоздание с декларацией за первый квартал.
А теперь – самое важное: как эти изменения касаются стоматологии и других медицинских услуг?
Законодательство четко определяет, что медицинские услуги освобождены от НДС. Это закреплено в пункте 2 части 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Сюда же относятся услуги, входящие в Перечень медицинской деятельности (постановление Правительства РФ от 01.06.2021 N 852 (ред. от 08.05.2025)).
Даже косметологи, если их услуги имеют медицинский характер и входят в соответствующий перечень, попадают под это освобождение (согласно письму ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4474@). Однако, следует быть предельно внимательными: чисто косметические услуги, не имеющие медицинских показаний (например, СПА-обертывания), НДС облагаются.
Освобождение распространяется на ИП и ООО, имеющие медицинскую лицензию. Важно, что оно применимо только к тем услугам, которые указаны в лицензии (письмо Минфина от 12.12.2019 г. N 03-07-07/97292).
Практическое применение для стоматологии:
Ваши основные услуги – лечение зубов, протезирование, имплантация – по-прежнему будут облагаться налогом по вашей ставке УСН.
Нет НДС к уплате с медицинских услуг: Даже если Ваша выручка превысит установленный лимит в 2025 году, Вы не будете уплачивать НДС с реализации Ваших медицинских услуг в 2026 году и далее, пока Вы соответствуете условиям освобождения, установленным статьей 149 НК РФ.
ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТНОСТИ:
Несмотря на сохранение освобождения от уплаты НДС по основным медицинским услугам, с 2026 года (при превышении порога выручки по итогам 2025 года) у Вас появится новая обязанность:
Подача декларации по НДС: Вы будете обязаны ежеквартально представлять декларацию по НДС в электронном виде.
Сроки: Декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Таким образом, для Вас ключевое изменение заключается в появлении обязанности по квартальной электронной отчетности по НДС, а не по его уплате.
А вот с сопутствующей торговлей – зубными щетками, пастами, ирригаторами – ситуация меняется.
С 2026 года вы обязаны будете начислять на эти товары НДС по льготной ставке 5%. То есть, если раньше вы продавали щетку за 100 рублей, то в 2026 году цена будет 105 рублей, где 5 рублей – это НДС, который вы обязаны уплатить государству.
Если ваша деятельность включает и медицинские услуги, и продажу товаров, придется вести раздельный учет. Это важно для корректного исчисления налогов.
В 2026 году нужно будет платить два вида налогов: УСН и НДС, и, соответственно, сдавать две разные декларации.
Но есть выход! Чтобы избежать всей этой сложности с НДС, можно рассмотреть переход на Автоматизированную УСН – АУСН. Важно: уменьшение порога годовой выручки с 60 до 20 миллионов не коснулось АУСН. Скорее всего, этот лимит останется прежним до 2027 года.
Так что, если у вас не более 5 работников, в 2026 году вы можете спокойно применять АУСН. Платить будете 8% с доходов или 20% с прибыли, но без уплаты НДС.
Чтобы перейти на АУСН с 1 января 2026 года, вам нужно подать уведомление не позднее 12 января 2026 года. Мы подробно рассказывали об АУСН в наших предыдущих материалах. Ссылки в комментариях.
Итак, друзья, закон принят. Время для маневра осталось мало. Оцените свои доходы за 2025 год, спланируйте доходы на 2026 год. Изучите переход на АУСН, если это возможно для вашего бизнеса. Не теряйте времени, действуйте!