Обзор Закона № 1026190-8 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» с пояснениями:
1. Налоговые проверки
1.1. Выездные налоговые проверки
С 2026 года Налоговый орган может проводить выездную проверку за три календарных года, предшествующих году вынесения решения, а также за завершённые периоды текущего года на момент вынесения решения.
Например, если решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено в апреле 2026 года, то налоговики могут проверить период за 2023, 2024, 2025 год и за 1 кв. 2026 года.
1.2. Камеральная налоговая проверка (КНП)
КНП проводится по месту нахождения налогового органа или уполномоченным органом, контролирующим налоги. То есть КНП с 2026 году могут проводить как налоговая, где стоите на учете, так и другой налоговый орган.
Если проверку проводит другой налоговый орган, налогоплательщик получает уведомление не позднее 5 дней после начала проверки (почтой, через ЭДО, личный кабинет или портал госуслуг).
Документы можно предоставлять как в свою налоговую, так и в уполномоченный орган.
1.3. Мероприятия налогового контроля
Расширили сферу действий налоговых органов при проведении налогового мониторинга, и дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов в виде:
- доступа на территорию или в помещение проверяемого лица;
- осмотра территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов;
- выемки документов и предметов.
1.4. Смягчающие обстоятельства
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, штраф можно уменьшить, но не меньше половины и не больше десятикратной суммы уменьшения от изначального штрафа.
2. Уведомлений об исчисленных суммах налогов
Организации и ИП, которые выплачивают зарплату и удерживают НДФЛ, а также платят страховые взносы, теперь могут заранее уведомлением сообщать в налоговую, какие суммы НДФЛ и страховых взносов они планируют в налоговом периоде удержать и уплатить в разрезе месяцев.
Что можно указать в одном уведомлении?
В одном уведомлении организация или ИП вправе указать:
По НДФЛ:
Сразу несколько периодов внутри текущего года, а именно:
· суммы за период с 1 по 22 число каждого месяца,
· суммы за период с 23 по последнее число месяца,
и так по каждому предстоящему месяцу текущего года.
То есть в одном уведомлении можно сразу указать, например:
· январь (1–22, 23–31),
· февраль (1–22, 23–28/29),
· март (1–22, 23–31),
· и так до конца года.
По страховым взносам:
В одном уведомлении можно указать суммы взносов:
· за текущий месяц,
· за каждый последующий месяц этого же расчётного периода (то есть этого же календарного года).
Например, за март, апрель, май, июнь — всё в одном уведомлении.
Что это даёт?
Если организация заранее направила такое уведомление:
· ей не нужно подавать обычные уведомления каждый раз по НДФЛ и взносам,
· кроме случая, когда фактическая сумма налога или взносов оказалась больше, чем та, что указали в ранее поданном уведомлении.
Если сумма больше — нужно подать новое уведомление, но только на разницу.
Пример:
Организация подала уведомление в начале месяца:
· НДФЛ с 1 по 22 число — 50 000 руб.
· НДФЛ с 23 по 30 число — 40 000 руб.
Но по факту за месяц НДФЛ получился 100 000 руб.
Это на 10 000 руб. больше, чем указано в уведомлении.
Значит:
Нужно подать дополнительное уведомление только на эту разницу — 10 000 руб.
Если бы фактическая сумма была ≤ заявленной — подавать ничего не нужно.
По такому уведомлению налоговая сама списывает деньги с ЕНС в нужный момент, без дополнительных действий компании.
Когда налоговая спишет деньги?
В зависимости от наличия денег на ЕНС:
1) Если деньги на ЕНС уже есть:
Зачёт происходит не позднее 2-го дня, следующего после окончания периода удержания.
Например:
Период 1–22 число ⇒ зачёт должен произойти до 24 числа.
2) Если денег не было, но появились позже:
Зачёт произойдёт в течение 3 дней после появления положительного сальдо.
Что если пришли два уведомления за один и тот же период?
Бывает так:
· организация направила одно уведомление,
· потом отправила новое (уточнённое).
В таком случае налоговая будет использовать первое уведомление— то, которое содержит разбивку на периоды 1–22 и 23–последнее число.
Оно имеет приоритет.
Если налоговый агент подал последующее уведомление о суммах налога на доходы физических лиц (НДФЛ), авансовых платежей по налогам, сборов или страховых взносов, и в нём сумма НДФЛ меньше, чем в предыдущем уведомлении:
· Разница, которая была начислена и учтена ранее для зачёта по пункту 7 статьи 78 НК РФ, остаётся в зачетах.
· Иными словами, налоговый зачет сохраняется в размере превышения старой суммы над новой, даже если новая сумма меньше.
Проще: если сначала переплатили НДФЛ, а потом выяснилось, что начислили меньше, то переплата учитывается для зачёта.
3. Ст. 169 - Счет-фактура
Теперь всчете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), вместе с номером платежного документа нужно указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем, счет-фактура подписывается с указанием основного государственного регистрационного номера ИП и даты присвоения такого номера.
4. НДС
Ст. 145:
Если организация или ИП хотят перейти или применяют УСН, они не платят НДС, если доходы за предыдущий год не превысили установленный лимит:
20 млн. руб. — для 2025 года,
15 млн. руб. — для 2026 года,
10 млн. руб. — для 2027 года.
То есть, если у упрощенца в 2025 году доход превысит 20 млн. руб., то он обязан платить НДС в 2026 году. Если в 2025 году данный порог не достигнут, но при этом в 2026 году доход превысит 15 млн.руб., то такой упрощенец будет платить НДС в 2026 году с первого числа следующего месяца после того, как доход превысил лимит.
В данном случае доходы, как и прежде, учитываются по всем применяемым режимам.
Лимит доходов для АвтоУСН и ЕСХН остался прежним – 60 млн.руб.
Ст. 146:
Не облагается НДС компенсация (возмещение) по передаче недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд.
Ставку НДС повысили до 22%.
Ставки НДС для упрощенцев:
Ставки оставили прежние:
Пониженные, без права на вычет:
5% - от 20 млн. руб. до 272,5 млн.руб.,
7% - от 272,5 млн.руб . до 490,5 млн.руб.,
Стандартные, с правом на вычет:
10%, 22% - от 20 млн. руб.
При этом, если организация или ИП впервые начали применять пониженную ставку НДС (5%, 7%), то они могут отказаться от неё в течение года (4 налоговых периода после предоставления первой декларации) и применять стандартную ставку.
Например, ИП в 2026 году впервые применил пониженную ставку НДС (например, 5%) и подал декларацию за 1 квартал 2026 года, где отразил операции по этой ставке.
С этого момента начинает отсчитываться период, в течение которого он может отказаться от пониженной ставки. Это 4 налоговых периода по НДС — то есть 1 год:
1 квартал 2026
2 квартал 2026
3 квартал 2026
4 квартал 2026
Значит, ИП может отказаться от пониженной ставки в любой из этих кварталов, но не позднее 4 квартала 2026 года.
Если он успеет отказаться в пределах этого года, то перестанет применять пониженную ставку начиная со следующего налогового периода.
Смысл этой нормы:
Пониженная ставка может оказаться невыгодной. Например, входной НДС большой, но из-за применения пониженной ставки его нельзя принять к вычету. При работе с НДС налогоплательщик может оценить налоговые обязательства при разных условиях, и если поймет, что ему выгодней применять стандартные ставки, то закон дает ему право поменять ставку в течении 1 года.
Для тех, кто уже работает с НДС осталось без изменений: от пониженных ставок нельзя отказаться в течении 3х лет.
Освобождение плательщиков УСН от ответственности за первую декларацию по НДС в 2026 году
В 2026 году упрощенцы не несут ответственность за несвоевременную подачу декларации по НДС, если:
1. Налоговый период приходится с 1 января по 31 декабря 2026 года;
2. это первый налоговый период, когда они обязаны исчислять и уплачивать НДС.
Иными словами: первый раз, когда УСН-плательщик сталкивается с НДС в 2026 году, штраф за позднюю декларацию не применяется.
5. УСН
Ст 346.13
Не вправе применять УСН, если балансовая стоимость ОС превышает 200 млн. рублей. Сейчас стоимость ОС определяется по остаточной стоимости.
Ст 346.16
Для Упрощенцев (доход-расход) расширили перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы:
-достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов,
- иные расходы, определяемые в порядке, установленном
главой 25 Налогового кодекса, то есть как у налога на прибыль организаций.
Региональные власти (субъекты РФ) могут снижать или устанавливать свои ставки налога в рамках от 1% до 6% для объекта «доход» и в пределах от 5% до 15% для объекта «доход-расход», как и действует сейчас, но по списку для конкретных категорий предпринимателей, согласованному с федеральным правительством.
Регионы могут устанавливать нулевую ставку налога (0%) для новых индивидуальных предпринимателей, которые:
· только что зарегистрировались после вступления закона в силу,
· выбрали объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»,
· занимаются видами деятельности, определёнными Правительством РФ,
· и соответствуют дополнительным критериям, установленным Правительством РФ.
То есть такие начинающие ИП в определённых сферах могут не платить налог на определённый период.
6. Патент
6.1. Уменьшает количество объектов
Если ИП уменьшает количество объектов, указанных в патенте (например, меньше торговых точек, работников или оборудования), он может в течение 10 дней подать заявление на новый патент вместо старого.
При этом налог за старый патент пересчитывают пропорционально: от начала действия старого патента до дня, предшествующего дате начала нового патента.
6.2. Лимиты дохода
Для патентной системы налогообложения есть лимиты дохода, при превышении которых ИП теряет право на патент:
2026 год
· Лимит дохода: 20 млн руб.
· Если доход за 2025 год ≤ 20 млн → можно применять ПСН в 2026 году.
· Если доход за 2025 год > 20 млн → ПСН теряется с 1 января 2026 года.
2027 год
· Лимит дохода: 15 млн руб.
· Если доход за 2026 год ≤ 15 млн → можно применять ПСН в 2027 году.
· Если доход за 2026 год > 15 млн → ПСН теряется с 1 января 2027 года.
2028 год
· Лимит дохода: 10 млн руб.
· Если доход за 2027 год ≤ 10 млн → можно применять ПСН в 2028 году.
· Если доход за 2027 год > 10 млн → ПСН теряется с 1 января 2028 года.
То есть проверка лимитов происходит по предыдущему году и текущему году, а превышение лимита лишает ИП права использовать патент с начала следующего налогового периода.
7. Страховые взносы (СВ)
7.1. Нет зарплаты, платим СВ от МРОТ
Если директор и учредитель в единственном лице получает зарплату (вознаграждения) за месяц меньше МРОТ, или не получает выплаты совсем, то для расчёта страховых взносов считается, что он получил МРОТ, даже если ему фактически заплатили меньше.
В 2026 году МРОТ составит 27 093 руб. То есть при общем тарифе с зарплаты директора надо будет платить минимум 8128 руб. взносов в месяц.
Если директор работал не полный месяц
Тогда берут часть МРОТ, пропорциональную количеству дней, когда он исполнял обязанности.
7.2. Пониженные страховые взносы
Для основной массы налогоплательщиков (торговля, строительство и т.п.) пониженные тарифы страховых взносов (15%) с 2026 года отменены, и стандартные ставки применяются ко всем выплатам.
Кто может применять пониженные страховые взносы
только те организации и ИП, которые одновременно:
1) Включены в реестр МСП.
2) Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП — включён в перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ № 3689‑р (11.12.2024) (раздел «Обрабатывающие производства»). При этом важно, чтобы из доходов компании в 2025 году не менее 70% приходилось на этот основной «льготный» вид деятельности.
3) Также могут применять пониженные взносы налогоплательщики, у которых основной вид деятельности (более 70%) «предоставление продуктов питания и напитков» (ОКВЭД 56 — рестораны, кафе, столовые, доставка еды и т.п.) со среднесписочной численностью сотрудников более 250 человек по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Таким образом, если у Вас производство или общепит, и Вы относитесь к МСП, то возможно сможете продолжать применять пониженные тарифы по СВ. Нужно будет только сверить ОКВЭД с перечнем Правительства.
Если не уверены, относитесь ли Вы к приоритетным отраслям, предлагаю написать официальное письмо в свою налоговую с указанием необходимых данных и просьбой определить правильный тариф по СВ.
Что если условия нарушены
Компания теряет право на льготу с начала расчётного периода, а ранее сэкономленные взносы нужно доплатить.
Основание
Закон № 1026190‑8 (п. 140), НК РФ ст. 427 пп. 13.1–13.3, перечень Правительства РФ № 3689‑р.
7.3. Фиксированные СВ и дополнительный СВ 1% для ИП
Фиксированный СВ в 2026 году составит – 57 390 руб.
Дополнительный СВ - 1% от дохода свыше 300 тыс.руб., но не более 321 818 руб.
Если ИП осуществляет одновременно несколько видов деятельности, то доход считается по всем видам деятельности.
Если налогоплательщик на УСН «доходы минус расходы», то величина дохода для расчета СВ (300 т.р.) уменьшается на произведенные расходы, без включения в них СВ).
То есть, доход рассчитывается следующим образом: фактические доходы минус расходы, разрешённые ст. 346.16 и 346.17 НК РФ (например, аренда, материалы, зарплата сотрудников и прочие расходы на бизнес).
Исключение: из этих расходов исключаются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. То есть даже если ИП или компания заплатили СВ, они не уменьшают доход при расчёте базы для СВ.
8. Налог на профессиональный доход (самозанятые)
Если налогоплательщик не уплатил налог или уплатил его неправильно, и из-за этого на его Едином налоговом счёте (ЕНС) образовалось отрицательное сальдо, то:
· Налоговая через приложение «Мой налог» направляет требование об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).
Если налогоплательщик не выполняет это требование в установленный срок, налоговая может принять решение о взыскании задолженности:
· В порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ (то есть через взыскание с банковских счетов, имущества и т.д.).
9. АвтоУСН
Раньше в АУСН учитывались только дивиденды как вид дохода, не связанный с основной деятельностью.
Теперь с 2026 года к доходам, облагаемым по специальному режиму АУСН, также относятся проценты, полученные на банковские вклады и остатки на счетах в российских банках.
10. Налог на игорный бизнес
Налоговый кодекс РФ дополнили главой 25.5 Налог на игорный бизнес (главу 29 убрали)
Налог на игорный бизнес платят организации, проводящие азартные игры: казино, игровые автоматы, букмекерские конторы.
Объекты налогообложения:
· Казино и автоматы — каждый стол и автомат;
· Букмекеры — доход от ставок (за минусом расходов).
Ставки:
· Стол — 250 000 руб./мес;
· Автомат — 15 000 руб./мес;
· Букмекеры — 7% от дохода.
Период: календарный месяц.
Уплата: до 28-го числа следующего месяца.
Отчетность: декларация до 25-го числа следующего месяца.
Регистрация: каждый объект обязателен к регистрации в налоговой.
11. Автоматическое списание налоговой задолженности с цифрового счёта
С 1 июня по 31 декабря 2026 года налоговые органы будут автоматически взаимодействовать с оператором платформы цифрового рубля:
1. Налоговая информирует оператора о поручении списать задолженность с цифрового счёта налогоплательщика (организации или ИП) и об изменении суммы задолженности.
2. Размещение поручения или изменение суммы в реестре решений о взыскании задолженности считается официальным направлением оператору.
3. Приостановление операций по цифровому счёту начинается с момента получения оператором информации.
4. Любые изменения суммы задолженности налоговая также передаёт оператору для корректировки приостановления операций.
💡 Иными словами: задолженности автоматически списываются с цифровых счетов, а оператор получает всю информацию напрямую от налоговой.
13. Технологический сбор
Ввели понятие «Технологический сбор».
Если Вы ввозите на территорию РФ или производите электронику и электронные модули, которые включены в официальный перечень Правительства, вы обязаны платить технологический сбор в федеральный бюджет.
14. Туристический налог
дополнили статьей 418.5.1, где от уплаты налога освободили:
1. Санаторно-курортное лечение
Организация освобождается от налога, если она предоставляет:
- проживание как часть санаторно-курортного лечения,
- лечение назначено по медицинским показаниям,
- оплачено за счёт государства (федеральный бюджет, региональный, местный или фонды).
То есть: Если человека поселили в санаторий, и государство заплатило — налог не берут.
2. Организованный отдых детей или других групп
Организация не платит налог, если она:
- предоставляет проживание как часть организованного отдыха,
- отдых оплачивается по государственному заданию и за счёт федерального бюджета,
- проживание проходит в учреждениях, которые принадлежат государственным ведомствам,
отвечающим за обслуживание Президента РФ.
То есть:
Если это государственные объекты для организованного отдыха и оплата идёт из федерального бюджета — налог тоже не взимается.
Если организация стоит на учёте в нескольких налоговых инспекциях из-за того, что у неё есть разные объекты размещения (например, гостиницы) в одном городе или на территории «Сириуса»,
то она может выбрать одну из этих инспекций и только туда сдавать налоговую декларацию.
Для этого нужно просто отправить уведомление в ту инспекцию, которую организация выбрала.
14. Солянка в изменениях
14.1. Ст 217: В случае выхода (выбытия) учредителя из организации доходы, получаемые налогоплательщиком от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций подлежат налогообложению
14.2. Ст 218: Стандартный налоговый вычет применяется до тех пор, пока сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым органом или налоговым агентом не превысила 450 000 рублей.
14.3. Ст.266: Расширили перечень сомнительного долга, теперь таким долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.
14.4. Если организация не получила от налогового органа уведомление о начисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций или земельного налога, она обязана самостоятельно направить сообщение о наличии таких объектов налогообложения не позднее 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом.
14.5. В статью 47 добавляется новый пункт 3¹, который устанавливает специальный порядок действий для случаев, когда юридическое лицо готовят к ликвидации – теперь исключение из ЕГРЮЛ без погашения долгов станет практически невозможным.
14.6. Взыскание задолженности с несовершеннолетних производится за счет имущества законных представителей.
15. Изменения на 2027 год.
15.1. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество организаций с 2027 года
Налоговый орган с 2027 года самостоятельно будут рассчитывать транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций (по кадастровой стоимости) и направляет налогоплательщику-организации уведомление о начисленной сумме.
Если налогоплательщик не согласен с рассчитанной суммой, он вправе предоставить пояснения с подтверждающими документами. Налоговый орган рассматривает такие пояснения в течение одного месяца.
Сроки оплаты:
налог - в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи - в срок не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом,
при пересчете налога/аванса (если налоговая пересчитала обязательства за предыдущие периоды) - в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога.
Региональные власти (субъекты РФ) вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Кадастровая стоимость объектов будет определятся не 1 го числа, а 1 марта текущего года.