В 2026 году многие компании на УСН становятся плательщиками НДС. Тем, кто попадет под новые правила, придётся выбирать режим обложения:
- платить НДС по ставке 22% (сейчас — 20%) с правом на вычеты;
- либо применять льготные ставки без вычетов:
- 5% — при доходе до 250 млн руб.;
- 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.
Логичный вопрос: если вы уже работаете со ставкой 20% (или выбрали её ранее), можно ли передумать и перейти на пониженную ставку?
Да, на УСН такой переход предусмотрен: менять ставку разрешено с начала любого квартала (п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН, письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Далее разберем по шагам, как корректно оформить переход и не запутаться в восстановлении НДС.
Восстановление НДС: что здесь важно понять
Представим ситуацию: вы какое-то время работали с НДС 20%, принимали входящий налог к вычету, а затем посчитали, что это невыгодно — вычетов мало, нагрузка по налогу высокая. Вы решаете перейти на 5% или 7%.
Но возникает ключевой нюанс: при специальных ставках 5% и 7% вычет по входящему НДС уже не применяется. Значит, суммы, которые вы ранее поставили к вычету, нужно «вернуть» в бюджет.
Отсюда и вопрос: как поступить с НДС, который уже был предъявлен, принят к вычету и «сидит» в остатках товаров, материалов или основных средств?
Ответ даёт пункт 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). В нём указано, что НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению при:
- переходе с общеустановленных ставок 20% и 10% на специальные ставки 5% (7%);
- переходе на освобождение от НДС с начала нового года, если доход за предыдущий год не превысил установленного лимита.
Под восстановлением НДС в данном контексте понимается уплата этих сумм в бюджет через декларацию по НДС — как часть общей суммы налога.
Сроки восстановления:
- в первом налоговом периоде, когда вы уже применяете ставку 5% или 7%;
- либо в IV квартале года, предшествующего переходу на освобождение от НДС.
Для основных средств действуют отдельные правила: входной НДС по ним восстанавливается пропорционально остаточной стоимости этих объектов.
Переход на пониженную ставку: пример на датах
Возьмем конкретный пример: вы решили перейти на пониженную ставку с 1 октября 2025 года, то есть с IV квартала 2025 года.
Что делаем в 1С:
- В разделе настроек налогов и отчетности по НДС указываем новую (пониженную) ставку и дату начала ее применения.
- Для отражения восстановления налога используем документ «Восстановление НДС».
При формировании декларации по НДС помощник отчётности в 1С предложит автоматически создать документ «Восстановление НДС», что сильно упрощает техническую сторону перехода.
Если вам привычнее работать вручную, документ можно ввести через путь:
Операции → Закрытие периода → Регламентные операции по НДС.
Анализ остатков по партиям: с чего начать восстановление
До того как оформлять документ «Восстановление НДС», важно удалить «белые пятна» в цифрах. Для этого нужно:
- проверить остатки по каждой партии поступления;
- уточнить суммы входного НДС, которые ранее были заявлены к вычету по товарам, материалам и основным средствам.
После анализа вводим документ «Восстановление НДС» и заполняем его по кнопке «Добавить», ориентируясь на данные бухгалтерского учета.
Как отражать восстановленный НДС: практический взгляд
В бухгалтерском учете восстановленный НДС сразу отправляется в расходы на выбранный счет. По умолчанию это счет 91 «Прочие доходы и расходы».
С точки зрения налога на добавленную стоимость восстановленные суммы регистрируются в соответствующих регистрах и затем попадают в книгу продаж.
Отдельно стоит вопрос по УСН «доходы минус расходы». Сейчас в законодательстве порядок включения восстановленного НДС в расходы при УСН прямо не прописан.
В 1С:Бухгалтерии до появления изменений в НК или официальных разъяснений применяется следующий подход:
- восстановленный НДС включается в расходы по УСН постепенно — по мере признания в расходах стоимости тех товаров, по которым был восстановлен входной налог;
- пока товар числится на складе и не реализован, связанные с ним суммы восстановленного НДС продолжают учитываться в регистрах.
Реализация остатков товаров
Расходы при УСН
Когда вы продаёте товары, полностью оплаченные поставщику, в расходах по УСН отражается:
- стоимость приобретения этих товаров;
- вместе с входным НДС, который раньше был заявлен к вычету, а затем восстановлен.
Все эти суммы попадают в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), раздел 1.
В КУДиР вы увидите:
- стоимость товаров, учитываемую на соответствующих счетах (в нашем примере — счёт 41);
- величину предъявленного НДС, который относится к этим ценностям.
На что обратить особое внимание при переходе на 5%
Смена ставки НДС на пониженную — это не просто переход с 20% на 5% или 7%. За этим стоит целый комплекс учетных действий:
- восстановление входного НДС по остаткам;
- корректное отражение доходов и расходов при УСН;
- настройка учёта и отчётности в 1С под новые параметры.
Основные шаги:
- внимательно пересмотреть остатки товаров, материалов и основных средств, по которым ранее принимался НДС к вычету;
- корректно оформить документальное восстановление налога и своевременно отразить его в декларации;
- настроить 1С так, чтобы переход на 5% или 7% корректно отразился как в учете НДС, так и в УСН.
Если у вас остаются вопросы:
— как перейти с 20% на 5% или 7%;
— как правильно восстановить НДС по остаткам;
— как отразить эти суммы в бухгалтерском и налоговом учёте и в 1С,
мы готовы помочь. Наши специалисты возьмут на себя весь маршрут — от анализа исходных данных и настройки учета до полной автоматизации процессов в 1С под новые ставки НДС.