Привет, коллеги! Приготовьтесь к новому бухгалтерскому детективу. С вами снова Оксана Павловна, и сегодня мы разберемся с темой, от которой у многих волосы дыбом встают –учет у цессионария.
Если проще – мы будем покупать чужие долги! Звучит немного как в криминальном сериале, но на самом деле это абсолютно легальная и довольно азартная финансовая операция. Вооружаемся калькулятором и чувством юмора – начинаем!
Сценарий: Мы – «Цессионарий», то есть новый кредитор
Представьте: есть некая компания «Мираж». У нее есть должник, который должен ей 1 000 000 рублей. «Миражу» эти деньги нужны сейчас, а ждать он не хочет. И он находит нас! И говорит: «Купите у меня этот долг за 500 000 рублей, и вы сами сможете взыскать с должника весь миллион». Мы соглашаемся. В этой истории:
Цедент (кто уступает долг) – «Мираж».
Цессионарий (тот, кто покупает долг) – это мы!
Должник – тот, кто в итоге должен заплатить нам.
Правовая основа – Глава 24 Гражданского кодекса. Разрешение должника на такую сделку не нужно, но вот уведомить его – святое дело!
Акт 1. Покупаем право требования (или «Оформляем сделку с Миражом»)
Итак, мы покупаем у «Миража» право потребовать долг в 1 000 000 руб. за 500 000 руб. Оформляем это в 1С документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги (акт, УПД)».
1. Шапка документа:
- Контрагент: «Мираж» (наш цедент).
-Договор: «Договор уступки долга». Вид договора – любой, главное, чтобы он был.
2. Табличная часть:
- Номенклатура: Создаем услугу с хлестким названием «Право требования».
- Счет учета: Это самое важное! Указываем счет 58.05 «Приобретение прав требования». Это наш финансовый актив, наша инвестиция.
3. Залог успеха – настройка расчетов:
- Идем на закладку «Расчеты».
- Меняем счета расчетов на 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
-Способ зачета аванса: ставим «Не зачитывать».
Проводим документ – и вот он, наш долг, уже красуется на счете 58.05. Мы стали законным кредитором!
Регистрируем счет-фактуру от «Миража». Он нам выставляет СФ на 500 000 руб (Без НДС). Регистрируем его в журнале.
Акт 2. Расчеты с цедентом (или «Отдаем Миражу его 500 тысяч»)
Теперь мы должны заплатить «Миражу» по договору. Оформляем «Списание с расчетного счета».
Вид операции: «Оплата поставщику».
Получатель: «Мираж».
Счет расчетов: 76.09.
Основание: Наш документ поступления права требования.
Платеж ушел – наши обязательства перед цедентом закрыты.
Акт 3. Счастливый финал – должник платит нам! (или «Кушаем свой финансовый пирог»)
И вот о чудо! Должник (допустим, ООО «Круиз») оказывается сознательным и перечисляет нам на счет весь долг – 1 000 000 рублей.
Оформляем это «Поступлением на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление».
Плательщик: ООО «Круиз» (наш должник).
Договор: «Договор на оплату долга».
Счет расчетов: 76.09.
Статья доходов: Заранее создаем статью «Поступления по приобретенным правам требования» с видом движения «Прочие поступления от финансовых операций».
Но просто получить деньги – мало. Нужно отразить наш доход! И здесь начинается самая интересная бухгалтерская кухня.
Акт 4. Признаем свой доход и считаем НДС (или «Где деньги, Зин?»)
Наш доход – это разница между тем, что мы получили от должника (1 000 000 руб.), и тем, что мы заплатили цеденту (500 000 руб.). То есть наши 500 000 руб. прибыли.
Отражаем это документом «Реализация (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги (акт, УПД)».
1. Шапка:
- Контрагент: ООО «Круиз» (должник).
- Договор: «Договор на оплату долга».
2. Табличная часть:
- Номенклатура: Снова наша верная «Право требования».
- Счета учета – настраиваем точечно:
- Счет доходов: 91.01 «Прочие доходы».
- Статья прочих доходов: Создаем новую – «Доходы по договору цессии».
- Счет расходов: 91.02 «Прочие расходы».
- Счет НДС: тоже 91.02.
3. Расчеты:
- Меняем счета расчетов на 76.09.
4. НДС – внимание, здесь программа может ошибиться!❗❗
Регистрируем счет-фактуру выданный с кодом вида операции «14» («Реализация прав»).
Программа может посчитать НДС со всей суммы (1 000 000 руб.), но это неверно!
Правильно: НДС платится только с нашей наварки, с маржи!
Считаем вручную: (1 000 000 – 500 000) * 20 / 120 = 83 333,33 руб. Эту сумму НДС нужно вписать в документ вручную, поправив автоматически рассчитанную.
Акт 5. Финал с бантиком – списываем стоимость актива (или «Закрываем гештальт»)
Мы получили свой доход, наш финансовый актив в виде права требования отработан. Пора списать его первоначальную стоимость.
Для этого создаем «Операцию, введенную вручную» (бухгалтерскую справку).
Проводка: Дебет 91.02 (создаем статью «Расходы по договору цессии») Кредит 58.05.
Сумма: 500 000 руб. (то, что мы изначально заплатили «Миражу»).
Вот теперь всё! Наша прибыль в 500 000 руб. отражена, НДС с нее уплачен, актив списан.
Итоги нашей авантюры:
Потратили: 500 000 руб. (цеденту).
Получили: 1 000 000 руб. (от должника).
Наш доход: 500 000 руб.
НДС к уплате: 83 333,33 руб.
Чистая прибыль (для целей налога на прибыль): 416 666,67 руб.
Как видите, коллеги, покупать долги – дело прибыльное, но хлопотное. Главное – не запутаться в проводках и правильно посчитать этот коварный НДС. Как говорится, кто не рискует, тот не пьет шампанское после успешно закрытого квартала!
Надеюсь, мой рассказ сделал для вас тему цессии не такой уж страшной. С вами была Оксана Павловна. Пусть ваши должники платят исправно, а финансовые вложения – всегда окупаются.