❗️ Раздельный учёт НДС: требования, о которых нельзя забывать
Когда компания совмещает операции, облагаемые НДС, и операции, от налога освобождённые, раздельный учёт перестаёт быть формальностью. Это обязательное условие права на НДС-вычеты. Инспекция примет вычеты только в одном случае: если раздельный учёт выстроен так, что даёт ясную картину оборотов по видам деятельности и корректного распределения входного налога.
Любая неточность — путь к восстановлению всего входного НДС по товарам, используемым одновременно в двух типах операций. Дальше схема известна: недоимка, пени, штрафы.
🔵 Раздельный учёт — часть вашей учётной политики
Закон не предлагает единого регламента. НК РФ не содержит детальных правил, поэтому компания формирует порядок самостоятельно. Но и здесь рамки есть: судебная практика формирует обязательный минимум.
Показательна позиция АС Волго-Вятского округа (постановление от 24.10.2025 № Ф01-3188/2025 по делу № А79-4264/2022). Суд прямо указал, что раздельный учёт должен соблюдать несколько ключевых требований.
🔵 Ключевые требования к раздельному учёту НДС
— Учет должен вестись в специальных налоговых регистрах. В них фиксируется входной НДС, относящийся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям.
— Данные налоговых регистров обязаны совпадать с первичными документами и бухгалтерским учётом. Любое расхождение разрушает систему учёта.
— Нельзя подменять регистры только первичными документами. Раздельный учёт требует именно самостоятельных регистров.
🔵 Что должно быть организовано внутри компании
Чтобы раздельный учёт был признан корректным, бухгалтерия должна:
— раздельно отражать выручку на счёте 90;
— фиксировать выручку в оборотно-сальдовых ведомостях;
— корректно оформлять счета-фактуры и книги продаж;
— правильно заполнить декларацию по НДС;
— чётко разделять суммы входного налога на счёте 19.
— поможет вам работать в условиях налоговой реформы-2026. Переходите за консультацией специалистов: @supernewna_bot
