Любой бизнес предусматривает взаимодействие с поставщиками, покупателями, одним словом – деловыми партнерами.
Надо понимать, что подобное взаимодействие влечет за собой налоговые, юридические и финансовые последствия. К сожалению, недобросовестность контрагента может рикошетом ударить и по компании, которая работает честно.
Поговорим о налоговых рисках при отсутствии должной добросовестности контрагента.
Любая сделка имеет финансовый и цифровой след: движение денег в банке, передача первичной документации по ЭДО, регистрация пропуска на машину с указанием марки, госномера и ФИО водителя и так далее. А раз есть след, значит налоговая служба имеет возможность проверить чистоту сделки. Если ранее фирмы, применяющие спецрежим, а именно упрощенную систему налогообложения, имели возможность потеряться на фоне компаний, исчисляющих НДС, то с 2025 года эта возможность канула в Лету. А это значит, что миновать проверку через АСК НДС-3 (специальная программа, которой пользуются инспекторы) не удастся.
При проверке через данный сервис налоговая служба проводит анализ цепочки контрагентов в количестве не менее 7 (!) фирм. В ней видны следующие параметры: размер выручки и расходов (спасибо банкам, дающим выписки без уведомления клиента), наличие контрагентов, обеспечивающих хозяйственную деятельность выбранных компаний, соответствие ОКВЭД виду сделки, связь с другими контрагентами второго, третьего, четвертого уровня и так далее. При этом следует учитывать, что в отделе предпроверочного анализа (ППА) сидят далеко не глупые люди: они проверяют соцсети, умеют читать техническую документацию, сопоставляют наличие у контрагента средств для исполнения обязательств по договору и многое другое.
Итог работы проверяющих - предъявление претензий к компании, которая при исчислении налогов тем или иным образом уменьшила их сумму: компания считает, что налог посчитан правильно, инспекторы уверены, что одного-двух нулей в платеже недостает. Самая частая формулировка в акте доначисления - сделка фиктивная, то есть не существовавшая в реальности, и уменьшать налогооблагаемую базу нельзя.
Выхода нет? Есть. Но только в том случае, если знать, где он, этот выход, находится.
Если совсем коротко, то отбить претензии проверяющих можно только документами, подтверждающими, что сделка реальна, экономически обоснована и, следовательно, нарушений в этой части нет.
Поиск документов занимает время, но, если пройти пошагово по всей сделке, всегда можно найти эти следы и обеспечить доказательную базу.
История из практики
Клиент (торговля автозапчастями, ВЭД, плательщик НДС) попал в поле зрения ППА: один из его контрагентов не уплатил НДС в бюджет, а компания взяла эту сумму в зачет. Логика налоговиков, которые обязаны блюсти интересы государевой казны, проста: раз не заплатил контрагент, значит заплатит компания. Аргументы инспекции: сделка фиктивная, потому что в ней не было экономической целесообразности, значит, деньги государству вернуть обязаны. И предоставление привычного набора документов "договор-спецификация-УПД" в данном случае не аргумент. Компания, которой грозило доначисление налогов на сумму в несколько миллионов рублей, обратилась в БЕАТУМ за содействием.
Решение от БЕАТУМ`а
Первые шаги - поиск следов, доказывающих реальность сделки. Положим, изначально кто-то с кем-то разговаривал, но телефонный разговор к делу «не пришьешь»: кто же его записывал-то! Но переписка или согласование где-то велись. Проверяем мессенджеры и почту - следы нашлись, хотя и мало: например, письмо, в котором сотрудники компании просили партнера (того самого, который не оплатил НДС) сообщить о наличии ресурса для исполнения обязательств по договору и указать ответственного за сопровождение договора. Далее: груз должен был к клиенту как-то попасть, значит, была доставка, а это - машины, водители, грузчики. Сопоставляем расстояние от первоначального места нахождения груза до склада компании. Всё должно совпадать: время, расстояние, объем машин, сопровождающие. Анализ существующих документов и восстановленных копий подтверждает реальность операции. Это, конечно, не всё, но общий смыл, думаю, понятен. Ищем дальше, в дело вступают юротдел, изучается договор: как именно прописан предмет и условия - может, налоговая не так интерпретирует и делает ошибочные выводы? Наши юристы свой хлеб едят не зря: смогли доказать необоснованность выводов проверяющих.
Собрав документы, относящиеся к спорной сделке, составив несколько таблиц и графиков, мы смогли документально обосновать ту самую целесообразность, отсутствие которой налоговики посчитали основанием для признания сделки фиктивной.
Этот матч закончился в пользу нашего клиента. Приятно осознавать, что НДС в размере 12 миллионов рублей ушел не из его кармана. Налоги платить нужно - это непреложная истина, но зачем платить больше?