157 подписчиков

ℹ️ НДС 22 процента в переходный период: ключевой принцип

3 декабря 20253 дек 2025

~1 мин

ℹ️ НДС 22 процента в переходный период: ключевой принцип Отдельного «льготного» переходного периода для применения новой ставки не предусмотрено. Это означает, что НДС по ставке 22% должен рассчитываться с 1 января 2026 года, вне зависимости от того, когда был заключён договор и когда вносилась оплата — по старым или новым ценам. Ориентир только один — момент определения налоговой базы. Налоговый кодекс (п. 1 ст. 167 НК РФ) закрепляет правило: базой для расчёта НДС считается более ранняя из двух дат: 🔻день отгрузки (реализации) товаров, работ, услуг; 🔻день получения предварительной оплаты (включая частичные авансы). Если аванс получен в 2025 году, продавец начисляет НДС по ставке 20/120. При последующей отгрузке в 2026 году применяется уже ставка 22%, но к вычету берётся налог с аванса, рассчитанный по ставке 20/120. Дальше всё упирается в комбинации «аванс — отгрузка — доплата» между 2025 и 2026 годами. Ниже — разбор типовых сценариев. @komtaina

Отдельного «льготного» переходного периода для применения новой ставки не предусмотрено. Это означает, что НДС по ставке 22% должен рассчитываться с 1 января 2026 года, вне зависимости от того, когда был заключён договор и когда вносилась оплата — по старым или новым ценам.

Ориентир только один — момент определения налоговой базы. Налоговый кодекс (п. 1 ст. 167 НК РФ) закрепляет правило: базой для расчёта НДС считается более ранняя из двух дат:

🔻день отгрузки (реализации) товаров, работ, услуг;

🔻день получения предварительной оплаты (включая частичные авансы).

Если аванс получен в 2025 году, продавец начисляет НДС по ставке 20/120. При последующей отгрузке в 2026 году применяется уже ставка 22%, но к вычету берётся налог с аванса, рассчитанный по ставке 20/120.

Дальше всё упирается в комбинации «аванс — отгрузка — доплата» между 2025 и 2026 годами. Ниже — разбор типовых сценариев.

@komtaina