🔔 С 1 января вступают важные изменения: что учесть, чтобы начать год без сюрпризов
Декабрь традиционно похож на финальный босс-уровень: отчётность, закрытие периода, новые правила, — всё сразу. Чтобы вы вошли в 2026 год уверенно, собрали ключевые обновления, которые обсуждают сейчас все.
Ниже — четыре главные новости, которые вас точно коснутся. Коротко, по делу, без перегруза — но с сохранением всех нюансов.
💡1. Коэффициент 2 к расходам на российские программы: когда больше нельзя?
Сейчас организации могут учитывать расходы на покупку прав использования российских программ и программно-аппаратных комплексов в двойном размере (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Но с нового года действует уточнение:
➡️ коэффициент можно применять только в том случае, если лицензионный или сублицензионный договор не допускает передачу этих прав третьим лицам.
Если в договоре есть хоть малейшая опция переуступки — коэффициента 2 больше нет.
💡 2. НДС: уточнили, где считать место реализации товаров и услуг
Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 корректирует пп. 2 п. 1 ст. 147 и пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Что важно:
✔️Продажи через маркетплейсы в ЕАЭС
Если продавец из страны ЕАЭС реализует товар физлицу через электронную площадку, и товар отправляется из РФ покупателю, который получает его в другой стране ЕАЭС, то:
➡️ местом реализации РФ не признаётся.
✔️ Услуги аренды майнинговой инфраструктуры
Теперь чётко закреплено:
➡️ местом реализации будет РФ, если покупатель услуги ведёт деятельность на территории РФ.
💡 3. Переход с УСН или ЕСХН на ОСНО: какие расходы теперь можно учесть?
Поправки, вступающие в силу с 01.01.2026, закрывают старые «белые пятна», за которые бухгалтеры давно переживали.
По новым нормам организации получают право:
➡️ учитывать расходы на товары или имущественные права, которые были приобретены и оплачены в период применения спецрежима, но так и не попали в расходы.
Главное условие: оплата должна быть проведена не позднее чем за 3 года до перехода на ОСНО.
ЕСХН: теперь можно признать расходы на покупку имущественных прав на земельные участки, которые раньше приходилось списывать равномерно минимум 7 лет (п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).
УСН: больше не будет споров, можно ли учитывать стоимость товаров, оплаченных на УСН, но реализованных уже после перехода на ОСНО.
➡️ Теперь можно. И это прямо закреплено в НК РФ.
💡4. «Остаточная» → «Балансовая»: единый подход к стоимости ОС и НМА на спецрежимах
С 2026 года в нормах по УСН и ЕСХН термин «остаточная стоимость» полностью заменён на «балансовую стоимость».
Переписанные нормы затрагивают п. 6.1, 8 ст. 346.6, п. 2, 3 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
Что это значит на практике?
Если порядок расчёта не уточнён — применяем ФСБУ 26/2020, 6/2020, 14/2022.
Например, лимит на применение УСН — балансовая стоимость ОС не более 200 млн рублей.
Если порядок прописан прямо в НК РФ — используем налоговый расчёт.
Например, при переходе на ЕСХН берётся стоимость ОС и НМА = цена приобретения минус амортизация по правилам главы 25.
Все поправки — с 01.01.2026.
