⚡️ Революция в НДС: КС РФ запретил автоматически перекладывать налог на покупателя в переходный период

⚡️ Революция в НДС: КС РФ запретил автоматически перекладывать налог на покупателя в переходный период⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Коллеги, у нас прецедентное событие. Сегодня, 25 ноября 2025 года, Конституционный Суд РФ выпустил Постановление № 41-П, которое ломает привычную нам практику работы с НДС по длительным договорам при изменении законодательства.⁣⁣⠀

Это касается всех, у кого есть долгосрочные контракты (аренда, лизинг, лицензии, услуги) с твердой ценой, если в процессе их исполнения меняется налоговый режим (отмена льготы, введение НДС, рост ставки).⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

🔠 Как мы привыкли применять (Стандартная практика)⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

До сегодняшнего дня мы руководствовались жесткой логикой ст. 168 НК РФ и практикой Верховного Суда:⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

1️⃣ Налог — императив. Если законодатель ввел НДС, он возникает в силу закона, независимо от текста договора.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

2️⃣ Цена договора автоматически увеличивается на сумму налога («накручивается сверху»).⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

3️⃣Риск покупателя. Поставщик выставляет счет с НДС сверх цены, и покупатель обязан его оплатить.⁣⁣ Логика: НДС — косвенный налог, бремя которого несет покупатель.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

⚖️ Что решил Конституционный Суд (Дело Банка ВТБ)⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Суть спора:

Банк ВТБ (неплательщик НДС по ст. 149 НК РФ в части банковских операций) заключил договор на ПО с твердой ценой. Льготу на иностранное ПО отменили. Поставщик потребовал доплатить 20% НДС сверх цены. ВТБ отказался, так как не может принять этот НДС к вычету — для банка это чистый убыток.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Вердикт КС РФ:⬇️⬇️

Автоматическое увеличение цены на сумму НДС в ситуации, когда покупатель не имеет права на вычет, нарушает баланс интересов и является неконституционным. Нельзя перекладывать финансовые последствия изменения закона только на одну сторону.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

🔠Новый порядок работы в переходный период⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Пока законодатель не внесет поправки в ГК и НК, КС РФ ввел временный механизм распределения убытков.⁣⁣⠀

Если у вас:⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

1️⃣ Длительный договор, заключенный ДО изменения налогового закона.⁣⁣⠀

2️⃣ Цена твердая.⁣⁣⠀

3️⃣ Покупатель не имеет права на вычет (УСН, ПСН, освобожденные по ст. 145, банки, НКО).⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Применяется следующий алгоритм:⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

🌱 Обязанность перед бюджетом: Поставщик обязан исчислить и уплатить в бюджет полную сумму налога (100%). Здесь никаких скидок нет.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

🌱 Изменение цены договора: Стороны должны попытаться договориться. Если согласия нет, суд может увеличить цену договора не более чем на 50% от суммы налога.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

🧮 Пример расчета (Правило 50/50)⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Представим ситуацию:⁣⁣↘️

Цена услуги по договору — 1 000 000 руб. (было без НДС).⁣⁣⠀

Льготу отменили, ставка 20%. Сумма НДС к уплате в бюджет — 200 000 руб.⁣⁣

⠀

🔴 Сценарий «Как было раньше»:⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Поставщик выставляет покупателю счет на 1 200 000 руб.⁣⁣⠀

➡️ Покупатель платит лишние 200 000 руб. (и не может взять их к вычету).⁣⁣⠀

➡️ Поставщик платит налог и остается при своих (1 млн выручки).⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

👉 Весь убыток несет Покупатель.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

🟢 Сценарий «Как решил КС РФ»:⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Поставщик имеет право увеличить цену только на 50% налога (на 100 000 руб.).⁣⁣⠀

Новая цена для покупателя — 1 100 000 руб.⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

Что происходит с деньгами:⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

• Покупатель: платит 1 100 000 руб. (его потеря — 100 000 руб.).⁣⁣⠀

• Поставщик: получает 1 100 000 руб., из них отдает в бюджет 200 000 руб. У него на руках остается 900 000 руб. (его потеря выручки — 100 000 руб.).⁣⁣⠀

⁣⁣⠀

😥 Итог: Экономические потери от изменения закона делятся между сторонами поровну.⁣⁣⠀