Когда организация может не вести раздельный учет сумм НДС

Минфин уточнил правила определения доли расходов на товары, используемые для операций, не облагаемых НДС, с целью освобождения от ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость.

В своем письме от 16.09.2025 № 03-07-11/90091 ведомство напоминает, что статья 170 НК РФ обязывает вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, в случаях осуществления операций, подлежащих обложению НДС и освобождаемых от обложения этим налогом.

Суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих обложению НДС операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации в части операций, облагаемых НДС, в порядке, установленном учетной политикой.

Вместе с тем, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию, налогоплательщик может не вести раздельный учет.

Тогда к вычету можно принимать все суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих обложению этим налогом. Иных особенностей, связанных с правом не вести раздельный учет и принимать к вычету суммы НДС, предъявленные по приобретенным товарам (работам, услугам), не предусмотрено.

Таким образом, размер доли совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, определяют исходя из данных за квартал.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Gumbariya / Shutterstock / Fotodom.