🔵 Как налоговая уже сейчас выявляет скрытые доходы от незаконного майнинга?☄️
⛏В деле А40-273193-2024 в рамках выездной проверки ООО «21 Век» налоговая инспекция выявила нетипичную схему уклонения от налогов, связанную с криптовалютным майнингом, неряшливо оформленным в виде продажи хешрейта. ООО «21 Век» заключило договор с ООО «Битривер Рус» — крупнейшим российским оператором дата-центров для майнинга криптовалют, расположенных в Братске Иркутской области. По договору ООО «Битривер Рус» предоставляло услуги колокации — размещение оборудования заказчика (ASIC-майнеров) в своём дата-центре с обеспечением электроснабжения, охлаждения и технического обслуживания. Однако инспекция установила, что реальные объёмы потреблённой электроэнергии существенно превышали те, что были отражены в налоговом учёте ООО «Битривер Рус».
🧮Налоговая инспекция применила расчётный метод определения налоговой базы, основанный на анализе потребления электроэнергии. Логика проста: майнинговое оборудование потребляет фиксированное количество электричества, и по объёму закупленной энергии можно рассчитать реальный масштаб операций. Инспекция сопоставила объём закупленной электроэнергии с объёмом услуг, отражённых в налоговой отчётности ООО «Битривер Рус». Расчёт показал, что компания использовала лишь часть своих мощностей для официально задекларированных операций. Остальная электроэнергия расходовалась на майнинг в интересах клиентов, включая ООО «21 Век», без отражения этих доходов в налоговом учёте. На основании анализа энергопотребления инспекция рассчитала сумму необоснованно признанных расходов ООО «21 Век» по операциям с ООО «Битривер Рус», диапозон которых варьируется от 167,7 млн. рублей до 413,6 млн. рублей.
⚖️Арбитражный суд признал расчётный метод через энергопотребление допустимым. Суд указал, что объём потреблённой электроэнергии — объективный показатель, который невозможно скрыть или фальсифицировать, поскольку данные поступают от независимого поставщика. Криптомайнинг имеет прямую корреляцию с энергопотреблением — ASIC-майнеры работают на постоянной мощности, и по расходу электричества можно точно определить объём вычислительных операций. При этом Общество не представило альтернативного объяснения — ООО «21 Век» не смогло обосновать, на что расходовалась «лишняя» электроэнергия.
💡Это дело создаёт прецедент использования энерго-расчётного анализа для выявления скрытых доходов в криптоиндустрии. Налоговые органы теперь способны эффективно запрашивать у энергоснабжающих организаций данные о потреблении электроэнергии майнинговыми дата-центрами, сопоставлять эти данные с задекларированной выручкой и применять расчётный метод для доначисления налогов при выявлении расхождений.
