Как изменится порядок уплаты налога на имущество организаций в 2026–2027 годах
В Государственную думу внесен законопроект № 1026190-8 от 29.09.2025 (далее — Законопроект), который предусматривает ряд правок в главу 30 Налогового кодекса РФ, регулирующую налог на имущество организаций. Ниже приведены ключевые изменения.
Перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости
Сейчас налог по кадастровой стоимости применяется в отношении отдельных категорий недвижимости, включая административно-деловые и торговые центры, перечень которых закреплен в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ. Росреестр обязан ежегодно публиковать такой перечень до 1 января соответствующего налогового периода.
С 1 января 2026 года срок публикации переносится на 15 января (п. 7 ст. 378.2 НК РФ; пп. «б» п. 94 ст. 2, п. 5 ст. 13 Законопроекта).
Также, начиная с 2026 года, новые или выявленные объекты недвижимости будут включаться в перечень сразу в текущем налоговом периоде, а не с начала следующего года. Это приведет к более раннему возникновению обязанности по уплате налога по кадастровой стоимости.
Определение налоговой базы
Законопроект уточняет понятие «объект бытового обслуживания» (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Теперь под ним понимается здание, сооружение или помещение, используемое для оказания бытовых услуг, входящих в перечень:
- видов деятельности по ОКВЭД 2 (ОК 029-2014)
- услуг по классификатору ОКПД 2 (ОК 034-2014), относящихся к сфере бытовых услуг.
Перечень бытовых услуг определяется распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016. Новая редакция нормы фактически закрепляет подход, ранее изложенный Минфином в письмах от 03.08.2020 № 03-05-04-01/67577 и от 15.03.2019 № 03-05-05-01/17171.
Порядок расчета налога
Сегодня организации самостоятельно рассчитывают налог на имущество и подают уведомления по авансовым платежам (п. 3 ст. 376, п. 9 ст. 58 НК РФ).
С 2027 года для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, этот порядок меняется: расчет будет выполнять налоговый орган на основании сведений из Росреестра (п. 93, 96 ст. 2 Законопроекта).
Организации будут ежеквартально получать от ФНС уведомления с рассчитанными суммами налога и авансов за 10 рабочих дней до срока уплаты.
Если налогоплательщик не согласен с расчетами, он сможет направить пояснения и подтверждающие документы. ФНС обязана рассмотреть их в течение месяца и при необходимости направить скорректированное уведомление (п. 99 ст. 2 Законопроекта).
Новые правила начнут действовать при расчете налога за 1-й квартал 2027 года, поэтому за 2025 и 2026 годы организации продолжают рассчитывать налог в прежнем порядке.
Сроки уплаты
Сегодня действуют следующие сроки (п. 1 ст. 383 НК РФ):
- авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября);
- годовой налог — до 28 февраля следующего года.
Если срок выпадает на выходной, платеж переносится на первый рабочий день.
С 2027 года сроки для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, сдвигаются (п. 98 ст. 2 Законопроекта):
- авансовые платежи — до 28-го числа второго месяца после окончания отчетного периода (28 мая, 28 августа, 28 ноября);
- годовой налог — до 28 марта следующего года.
Таким образом, срок уплаты увеличивается на один месяц. При этом если дата уплаты приходится на выходной или праздничный день, платеж необходимо внести заранее.
Новые правила применяются к налогу за 2027 год. За 2025 и 2026 годы действуют прежние сроки. Для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, сроки не меняются.
Льготы
С 2026 года расширяется перечень освобождений от налога на имущество: добавляется льгота для организаций, предоставляющих имущество безвозмездно для размещения исправительных центров уголовно-исполнительной системы (п. 95 ст. 2 Законопроекта). Льгота начнет действовать с 1 января 2026 года.
Зачет иностранного налога
В настоящее время налог на имущество, уплаченный за рубежом, может быть зачтен в счет российского налога (ст. 386.1 НК РФ).
Законопроект уточняет, что сумма такого налога должна пересчитываться в рубли по курсу на дату уплаты (п. 100 ст. 2 Законопроекта).