❗️ УСН «доходы минус расходы»: самый серьезный пересмотр режима за последние годы
18 ноября Госдума приняла во втором чтении поправку Минфина, меняющую логику работы УСН «доходы минус расходы». То, что долгие годы оставалось жёстко зафиксированным в законе — строгий закрытый перечень из 44 видов расходов, — теперь перестаёт быть ограничением.
Система, которая всё это время заставляла бизнес подгонять реальные траты под формальные формулировки, получает новый контур: к перечню добавляется пункт «иные расходы». Фактически — перечень становится открытым.
🔵 Закрытый перечень расходов — больше не догма
На сегодня п. 1 ст. 346.16 НК содержит детализированный список: от основных средств и нематериальных активов до исключительных прав и затрат на научные исследования.
Все расходы допускаются только при двух условиях:
— их экономическая обоснованность доказана;
— они подтверждены документально.
Эта конструкция и была главной проблемой: бизнес развивался, модели расходов усложнялись, а перечень оставался прежним.
И теперь его ломают — аккуратно, но принципиально.
🔵 Как появилась поправка
Инициатором выступило бизнес-объединение «Опора России». 10 ноября президент организации Александр Калинин направил письмо председателю Госдумы Вячеславу Володину — и Минфин включил предложение во вторую редакцию законопроекта.
Дополнительно комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал расширить перечень, ссылаясь на ещё одно обстоятельство: с 2025 года порог доходов по УСН увеличен до 450 млн рублей, и на режим массово переходят более крупные компании.
Именно они объективно сталкиваются с расходами, которые не помещаются в старый формальный список.
Открытый перечень — попытка подогнать налоговую реальность под экономическую.
🔵 Контекст: повышение НДС и компенсационные меры
Корректировка расходов — часть пакета изменений, призванного сгладить удар от увеличения налоговой нагрузки.
Одновременно вводятся:
— поэтапное снижение лимитов для освобождения от НДС:
2026 год — 20 млн руб.;
2027 год — 15 млн руб.;
2028 год — 10 млн руб.;
— сохранение ПСН для сельских и удалённых территорий в рознице и грузоперевозках;
— продление НДС-льгот для IT-компаний при реализации прав на собственные разработки.
Все эти меры складывают общую картину: государство поднимает планку обязательств (и прежде всего — НДС), но вынуждено смягчать конструкцию через расширение инструментария УСН.
🔵 Что это меняет для бизнеса
Изменение фундаментальное: компания впервые сможет признавать расходы, которые до сих пор выпадали из конструкции УСН просто потому, что не были поименованы в списке.
Система «доходы минус расходы» становится гибче и ближе к логике главы 25 НК — но при сохранении всех прежних требований: экономическая обоснованность + документальное подтверждение.
Для бизнеса это означает одно: реальный расход наконец может стать налоговым.
Ждать осталось недолго. Если закон успеет пройти Совет Федерации и подпись президента до 1 декабря, все изменения вступят в силу уже с 1 января 2026 года.
