У многих компаний на УСН, которые с 2026 года переходят в разряд плательщиков НДС, сейчас возникают вопросы по договорам, «переезжающим» из 2025-го в 2026 год. Что с ними делать и как корректно посчитать НДС по таким операциям?
По этим ситуациям уже есть разъяснения контролирующих органов — ими могут пользоваться и те, кто только начинает работать с НДС.
Общие правила для новых плательщиков НДС с 2026 года
Давайте зафиксируем базовые подходы к переходящим договорам:
Если в 2025 году товары (работы, услуги) были отгружены без НДС, а оплата за них поступит только в 2026 году, начислять НДС с этой оплаты не требуется.
Если в 2025 году был получен аванс в счет поставки товаров (работ, услуг), отгрузка по которым произойдет уже в 2026 году, то:
- НДС с аванса 2025 года не рассчитывается;
- в 2026 году, в момент отгрузки, НДС уже нужно исчислить.
Что делать, если покупатель отказывается менять договор и доплачивать НДС?
Покупатель вполне может не согласиться подписывать допсоглашение и увеличивать цену на размер НДС. Принудить его к этому мы не можем. Как тогда оформить документы?
В такой ситуации исходят из того, что цена по договору считается уже «включающей НДС». Налог рассчитывается по расчетной ставке: 5/105, 7/107, 20/120 или 10/110 — в зависимости от применяемой ставки.
Важно: НДС, определенный расчетным методом, уменьшает налоговый доход по этой операции для целей УСН.
Такой подход зафиксирован в методических рекомендациях (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
При этом вопрос о том, в каком именно периоде учитывать доход при УСН в подобных ситуациях, пока прямо нормативно не определен.
Рассмотрим пример, когда договорная цена товара не повышается. Предположим, в 2025 году вы получили аванс 10 000 рублей без НДС в счет будущей поставки. В договоре стоимость товара — 10 000 рублей. Отгрузка запланирована на 2026 год. С 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС со ставкой 5%. Покупатель при этом не соглашается менять договор и отдельно компенсировать НДС. То есть цена по договору остается 10 000 рублей.
Как отразить ситуацию в 1С:Бухгалтерии?
Полученный в 2025 году аванс оформляется документом «Поступление на расчетный счет». В документе НДС не указывается. В регистре «Книга учета доходов и расходов» (раздел 1) отражается полная сумма предоплаты — 10 000 рублей.
Реализация товара произойдет в 2026 году, уже после того, как организация станет плательщиком НДС. По сути, договор превращается в «договор с НДС», хотя номинальная цена формально не изменена.
В документе реализации удобно сразу задать цену «с НДС», чтобы программа автоматически рассчитала налог. При ставке 5% сумма НДС составит 476,19 рубля.
В форме реализации важно указывать прямую ставку НДС (в нашем примере — 5%), а не расчетную.
Начиная с версии 3.0.173, при проведении документа реализации программа исключает из доходов по УСН ту часть суммы, которая признается НДС по поставкам 2026 года, если предоплата была получена еще в 2025 году. Сейчас уменьшение доходов на сумму НДС производится в текущем периоде при проведении документа реализации.
Проверим результат через универсальный отчет. Если сформировать универсальный отчет по регистру КУДиР (раздел 1), будет видно: общая сумма дохода — 10 000 рублей, а в доходах для УСН учитывается 9 523,81 рубля.
Корректировка дохода, таким образом, произойдет уже в 2026 году.
Покупатель согласился доплатить НДС
Теперь разберем вариант, когда контрагент соглашается подписать допсоглашение и отдельно компенсировать НДС. Исходные условия те же: в 2025 году получен аванс 10 000 рублей без НДС, договорная цена — 10 000 рублей, отгрузка переносится на 2026 год, ставка НДС — 5%.
Разница в том, что покупатель согласен изменить договор и оплатить НДС сверх первоначальной цены. В результате договорная стоимость увеличивается на сумму налога.
Посмотрим, как отразить это в 1С.
Шаг 1. Отражаем доплату НДС. Доплату от покупателя оформляем документом «Поступление на расчетный счет», где указываем сумму, приходящуюся на НДС.
Так как договор теперь считается «с НДС», в документе сумма фиксируется «с НДС» с выделением налога.
При проведении этого документа в регистре «Книга учета доходов и расходов» доход по УСН отражается за минусом НДС. В качестве дохода учитывается не полная сумма доплаты, а база без налога — 476,19 рубля вместо 500,00 рублей.
Шаг 2. Отражаем реализацию товаров. Далее оформляем отгрузку. Цена по договору после допсоглашения увеличена и составляет 10 500,00 рублей, из которых НДС при ставке 5% — 500,00 рублей.
После проведения документа предъявленный НДС исключается из доходов, признанных в 2025 году (функционал доступен, начиная с версии 3.0.173). Это позволяет не завысить налоговую базу по УСН.
Для проверки можно снова сформировать универсальный отчет по регистру КУДиР (раздел 1).
В результате: общая сумма по договору — 10 500,00 рублей, доходы, учитываемые для УСН, — 10 000,00 рублей. При этом доход по УСН уже был признан в 2025 году, а в 2026 году дополнительные доходы не формируются.
Такой механизм в 1С позволяет избежать двойного налогообложения и соответствует позиции ФНС. По сути, и в варианте с доплатой НДС, и в варианте без изменения цены доход 2025 года все равно корректируется — различаются только порядок расчетов и набор используемых документов.
Где смотреть актуальные разъяснения и примеры
Самые свежие и подробные разъяснения удобнее всего искать в информационной системе ИС 1С:ИТС ПРОФ.
В справочнике ИТС, в разделе «Учет при применении УСН», размещен материал «Доходы от реализации покупных товаров при УСН (аванс получен в 2024 году, реализация в 2025 году)».
Путь к статье: Главная → Инструкции по учету в программах 1С → 1С:Бухгалтерия 8 в примерах → Учет при применении УСН → Налоговый учет доходов → Доходы от реализации товаров.
В этой публикации детально рассмотрены различные ситуации:
- когда покупатель согласен отдельно доплатить НДС;
- когда контрагент отказывается менять договор;
- приведены примеры проводок и движений по регистрам, которые можно взять за основу при настройке учета.
Поэтому, чтобы проработать собственный кейс, имеет смысл обратиться к материалам ИТС и адаптировать приведенные примеры под вашу конкретную ситуацию.
Нужна помощь с переходом на НДС на УСН и с настройкой «1С:Бухгалтерии 8»? Напишите нам — команда «МастерСофт» оценит ситуацию, настроит учет и аккуратно восстановит операции за 2025 год.