20 ноября 2025 года Государственная Дума приняла в третьем, окончательном чтении пакет поправок к Налоговому кодексу РФ.
Это означает, что налоговая реформа, которая будет определять правила игры для российского бизнеса на ближайшие годы, больше не является предметом обсуждения — это наша новая реальность.
Полный текст принятых законов и подробности процесса обсуждения можно посмотреть на официальном сайте Государственной Думы РФ
Реформа вступит в силу 1 января 2026 года и затронет всех — от микропредпринимателей до крупных корпораций. В этой статье наши специалисты Rosta Finаnce по бухгалтерскому и налоговому планированию разобрали все ключевые изменения и их практическое значение для вашего бизнеса.
1. Ввод НДС для малого бизнеса
Главное изменение, которого добился бизнес, — отказ от резкого введения НДС. Первоначальный вариант предполагал резкое снижение порога с 60 млн до 10 млн рублей в 2026 году. Правительство пошло на уступки и согласилось на плавный переход в течение трёх лет.
Как это будет работать:
- 2026 год: плательщиками НДС станут компании на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей
- 2027 год: порог снизится до 15 млн рублей
- 2028 год: окончательный порог будет установлен на уровне 10 млн рублей
Критически важный момент: если доход вашего бизнеса в 2025 году превысит 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы автоматически станете плательщиком НДС. Времени на раскачку нет.
Это время не отменяет неизбежного, оно выделено на адаптацию для тех, кто никогда не работал с НДС. Компаниям с оборотом более 20 млн нужно начинать подготовку уже сейчас, в ноябре-декабре 2025 года.
2. Повышение ставки НДС с 20 % до 22 %
С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС увеличится на 2 процентных пункта. Это касается всех плательщиков — как новичков, так и опытных участников рынка.
Исключение: льготная ставка 10 % для социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медикаменты) останется без изменений.
Переходные моменты, требующие особого внимания:
Применяется ставка, действующая на момент отгрузки или получения предоплаты (в зависимости от того, что произошло раньше). Это создает сложности при заключении долгосрочных контрактов.
Сценарий 1 — отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году: Если вы отгрузили товар в декабре 2025 года, а оплата поступит в январе 2026 года, НДС будет исчисляться по старой ставке 20%. Пересчитывать ничего не нужно. Вывод: максимум отгрузок до 31 декабря 2025 года — это экономия на НДС.
Сценарий 2 — предоплата в 2025 году, отгрузка в 2026 году: Здесь ситуация сложнее и требует грамотного управления.
Если в 2025 году получена 100-процентная предоплата, НДС исчисляется по ставке 20/120 и принимается к вычету. Но саму отгрузку в 2026 году оформляете по ставке 22%. Разница в 2% НДС ложится либо на плечи продавца (потеря маржи), либо должна быть переложена на покупателя.
Пример расчета:
- Контракт стоимостью 1 200 000 рублей (включая НДС 20%)
- В ноябре 2025 года была получена предоплата в размере 50%: 600 000 рублей
- НДС с предоплаты = 100 000 рублей (600 000 × 20/120)
- При отгрузке в январе 2026 года сумма по новой ставке составит 1 220 000 рублей (1 000 000 + 22%)
- НДС к уплате = 220 000 − 100 000 = 120 000 рублей
- Разница составит 20 000 рублей дополнительного НДС
Кто оплачивает эту разницу? Вариантов несколько: договориться с покупателем о доплате (лучше до 31.12.2025), продавец берет расходы на себя (потеря маржи) или расторгает договор и перезаключает его на новых условиях.
Практические действия:
- Срочно проведите ревизию контрактов с переносом сроков исполнения на 2026 год
- Выделите все сделки с авансированием и отложенной поставкой
- Инициируйте переговоры о заключении дополнительных соглашений
- Пересчитайте маржинальность по-новому
3. Отмена льготы на НДС для сферы банковских услуг: скрытый налог в размере 22% для всех
Еще один важный момент, касающийся НДС:
с 2026 года отменяется освобождение от НДС для эквайринга и процессинга.
Теперь три группы услуг переходят на НДС:
- Обслуживание банковских карт — полный комплекс услуг по управлению, поддержке и обслуживанию карт (для юридических и физических лиц)
- Эквайринг — услуги по организации расчетов с помощью платежных карт (когда клиенты расплачиваются картой в магазине или онлайн)
- СБП-переводы — система быстрых платежей между счетами
Что не облагается НДС: открытие и ведение счетов — эта услуга не облагается налогом.
На практике это выглядит так:
Представьте: сегодня вы, как ритейлер, платите банку 2% комиссии за приём карт. Эта услуга не облагалась НДС.
С 2026 года: банк начисляет НДС в размере 22 % на стоимость услуги.
- 2% (комиссия) × 1,22 (коэффициент НДС) = 2,44% (новая стоимость)
- Рост: +0,44 процентных пункта
Сумма кажется небольшой, но для розничного бизнеса с оборотом в сотни миллионов и низкой маржинальностью это означает многомиллионные убытки. Это классический «скрытый» налог, который формально платит банк, а фактически перекладывает на бизнес через тарифы, а затем на потребителей через цены.
4. Патентная система: компромисс и новые ограничения
Министерство финансов окончательно отказалось от планов ограничить применение патентной системы налогообложения для стационарной розничной торговли и грузоперевозок.
Это важная пометка для тех, кто работает в этих сегментах!
Что сохранили: ПСН остается доступной для розничной торговли и грузоперевозок без дополнительных ограничений. Это означает, что небольшие магазины и перевозчики могут продолжать работать в привычном режиме.
Но с новыми правилами:
Фиксированного лимита на уровне 60 млн рублей на ПСН больше не будет. Теперь он ступенчатый и синхронизирован с порогами для освобождения от НДС:
- 2026: лимит дохода — 20 млн рублей
- 2027: лимит дохода — 15 млн рублей
- 2028: финальный лимит — 10 млн рублей
При этом стоимость самого патента только повышается. Стоимость патента на грузоперевозки в Московской области (на примере 2025 года) составляет 76 724 рубля, и с большой вероятностью в 2026 году цены будут скорректированы в сторону увеличения.
Что это означает на практике:
Патент окончательно становится режимом для микробизнеса. Если раньше предприниматель мог работать на ПСН с выручкой в 40–50 млн, то теперь такая модель становится нежизнеспособной.
Пример: ИП с продуктовым магазином и выручкой 18 млн рублей спокойно работает на патенте весь 2026 год. Но если выручка не снизится, с 2027 года патент ему больше не светит.
Рекомендация для тех, кто работает по патенту: Постоянно контролируйте приближение к предельному уровню дохода. Ведите параллельный учёт на случай потери права на патент. При приближении к пороговым значениям заранее просчитайте альтернативные варианты налогообложения и будьте готовы к переходу.
5. Сохранены льготы по НДС для IT-компаний
После активной работы IT-сообщества и крупнейших компаний Минфин согласился сохранить льготу.
Что было под угрозой: освобождение от НДС при продаже исключительных прав на ПО из реестра отечественного софта.
Что произошло: Спорную поправку исключили из окончательной редакции. Пункт 26 статьи 149 НК РФ остался без изменений.
Практическое значение: Все ПО, внесенное в реестр отечественного софта, продается без НДС — как в коробочной версии, так и через интернет. Это поддерживает отечественные разработки и снижает риск массового перехода на пиратский софт.
Но помните: сохранение льготы — это только половина дела. Нужно ещё попасть в реестр Минцифры, а для этого необходимо грамотно подготовить документы.
6. Отказ от льготного режима НДС
В России действует особый порядок, при котором некоторые компании применяют пониженные ставки НДС (5% или 7% вместо 20%). Раньше выйти из этого режима было невозможно — нужно было ждать 3 года.
Новое правило: теперь можно отказаться от пониженной ставки уже через 4 квартала.
Когда это может быть полезно: вы договорились о крупном B2B-контракте, но партнеру нужна стандартная ставка НДС для зачета входящего налога. Раньше это означало потерю клиента. Теперь можно быстро перейти на новые условия.
7. Страховые взносы для малого и среднего бизнеса: ужесточение нагрузки
По части страховых взносов правила ужесточаются.
Раньше: почти все субъекты малого и среднего предпринимательства могли использовать льготный тариф в размере 15 % на все выплаты.
Теперь:
Для большинства субъектов МСП действует дифференцированный тариф:
- 30% — на выплаты в пределах предельной величины (2 979 000 рублей в 2026 году)
- 15% — на выплаты сверх предельной величины
Пример расчёта: ИП с одним сотрудником, которому он платит 3 000 000 рублей в год:
- На первые 2 979 000 рублей: 2 979 000 × 30% = 893 700 рублей
- На оставшиеся 21 000 рублей: 21 000 × 15% = 3 150 рублей
- Итого: 896 850 рублей в год
Специальные правила для отдельных отраслей:
Общепит (кафе, рестораны): 30% — до 1,5×МРОТ, 15% — свыше этого порога
Обрабатывающие производства: особо льготный тариф 7,6% на максимальную сумму выплат (при условии, что более 70% дохода приходится на основную деятельность)
IT-компании с аккредитацией Минцифры: 15% — в пределах предельной базы, 7,6% — сверх предельной базы
Резиденты Сколково: 30% — в пределах предельной базы, 15% — сверх предельной базы
Важно: если вы подпадаете под несколько категорий льгот, комбинировать их можно только до 31.12.2025. С 1 января 2026 года нужно выбрать один режим.
Финансовое влияние: Для компаний с «белыми» зарплатами налоговая нагрузка заметно возрастёт. Это серьёзно скажется на прибыли многих малых и средних предприятий, особенно в сфере услуг, розничной торговли и на складах.
8. Страховые взносы за директора-учредителя даже при нулевой отчетности
Критически важное изменение для владельцев ООО:
С 2026 года компании обязаны начислять страховые взносы на вознаграждения директора-учредителя, даже если деятельность не ведётся и доходов нет.
Минимальный размер: 27 093 рублей (минимальный размер оплаты труда на 2026 год) × 30% = 8 127,9 рубля в месяц или 97 534,8 рубля в год
Эти взносы обязательны, даже если у компании нулевой оборот, вы не выплачиваете себе зарплату или работаете где-то ещё по трудовому договору.
Практическое значение: Если у вас несколько «спящих» ООО, это становится непосильной ношей. Если компания не ведёт деятельность, нужно либо ликвидировать её, либо назначить наёмного директора (не учредителя).
Рекомендация: срочно оптимизируйте структуру неактивных компаний. Заложите в бюджет на 2026 год минимум 97 534,8 рублей на каждое ООО, в котором вы остаётесь директором-учредителем.
9. АУСН все еще с нами
На заседании обсуждалась возможность расширения упрощенной системы налогообложения (АУСН), в частности, увеличения лимита численности сотрудников до 15 человек. Однако данное предложение не было принято.
Как остается:
- Доступно компаниям с оборотом до 60 млн рублей и штатом не более 5 сотрудников
- География: Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Ленинградская область, Калужская область, Татарстан, Калининградская область. Планируется добавление Самарской области
- Полный перечень уполномоченных банков на сайте ФНС
Важный момент: АУСН автоматизирует расчеты, но не избавляет от необходимости перепроверки. Рекомендуем регулярно проверять правильность расчета заработной платы и НДФЛ.
10. Расходы при УСН «Доходы минус расходы»
Важное изменение для компаний на УСН 15%:
Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, становится открытым (вместо закрытого списка из статьи 346 НК РФ).
Практическое значение: Теперь можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты. Раньше, например, нельзя было учесть расходы на облачные сервисы. Теперь можно.
Это приближает УСН к правилам налогообложения прибыли и даёт компаниям больше возможностей для оптимизации налоговой базы.
11. Будет взиматься НДФЛ с процентов по вкладам для ИП на УСН
Неприятное изменение для предпринимателей:
Проценты по банковским вкладам ИП на УСН теперь будут облагаться НДФЛ (13 % или 15 %), а не налогом по УСН (6 %).
Раньше: ИП на УСН включали проценты в состав внереализационных доходов и платили налог по ставке режима (6% при УСН «Доходы»).
Теперь: доходы выводятся из-под УСН и облагаются НДФЛ — минимум 13% (или 15% при доходе свыше 2,4 млн рублей).
На практике: если на вашем счету ИП лежит 5 млн рублей под 18% годовых, проценты составят 900 000 рублей. Раньше эта сумма почти полностью оставалась у вас. Теперь придется заплатить НДФЛ в размере минимум 117 000 рублей (13%).
Для ИП на УСН 6%: налоговая нагрузка на пассивный доход вырастет более чем в два раза.
12. Новый технологический сбор на гаджеты
С 1 сентября 2026 года вводится новый сбор на импорт и производство электроники.
Стоимость: до 5 000 рублей за единицу оборудования
Кого касается:
- Компании, которые импортируют электронику и комплектующие из-за рубежа
- Производители электронного оборудования в РФ
- Все активные покупатели техники для бизнеса
Что будет подлежать сбору: По оценкам экспертов, это коснётся широкого спектра устройств — от смартфонов до серверов. Точный перечень предстоит определить правительству.
Практическое применение: По прогнозам, это может привести к росту цен на электронику на 10–20 %. Для IT-компаний, агентств и любого бизнеса, регулярно обновляющего оборудование, это означает прямое увеличение расходов на закупки.
Пример: при закупке 20 рабочих станций дополнительные расходы могут составить до 100 000 рублей.
13. НДФЛ для резидентов ЕАЭС: унификация налогообложения
Изменения в налогообложении доходов иностранных граждан:
Поддержано предложение об унификации правил налогообложения физических лиц для резидентов России и государств ЕАЭС.
Раньше: доходы налоговых резидентов иностранных государств облагались фиксированной ставкой 30%
Теперь: для резидентов ЕАЭС будет применяться та же прогрессивная шкала НДФЛ, что и для резидентов РФ — от 13% до 22% в зависимости от размера дохода
Практическое значение: Это улучшит условия для граждан ЕАЭС, работающих в России, и сделает налогообложение более справедливым. Однако для этого необходимо грамотно отслеживать резидентство (с помощью приложения «Амина» или справок из ФНС стран ЕАЭС).
14. Ответственность за непредставление декларации по НДС: мораторий на штрафы
Для предпринимателей, впервые переходящих на НДС:
В 2026 году действует мораторий на штрафы за несвоевременную подачу декларации.
Важно: мораторий распространяется только на штрафы. Сам налог и пени за просрочку всё равно нужно платить.
Практическое значение: Это разумная поддержка: большинство новичков больше боятся штрафов, чем самого налога. Мораторий дает возможность освоиться в процессе без критических финансовых последствий. Это своего рода льгота на адаптацию.
15. Сроки уплаты налогов и расчет пеней
ВАЖНО: правило переноса сроков с выходных и праздничных дней остается без изменений.
Расчет пени: до конца 2026 года продлен льготный порядок расчета пени (1/300 ставки ЦБ за весь период просрочки).
Итоги
Отсрочки, которых добился бизнес, — это не повод расслабляться, а единственный шанс подготовиться.
Ключевые действия для разных групп компаний:
Для компаний с доходом более 20 млн рублей (переход на НДС в 2026 году):
- Немедленно выберите ставку НДС (общую или специальную)
- Внедрить систему учёта, поддерживающую НДС
- Пересмотреть все договоры с контрагентами
- Обучить персонал работе с НДС-документами
- Подготовить финансовые модели
Для компаний с доходом 15–20 млн (переход на НДС в 2027 году):
- Провести финансовый аудит структуры доходов и расходов
- Определить долю контрагентов, являющихся плательщиками НДС
- Начать подготовку систем учета
- Тестировать эластичность цен
Для тех, у кого есть патент:
- Постоянно контролируйте приближение к лимитам
- Ведите параллельный учёт на случай потери права
- Просчитывать альтернативные системы налогообложения
Для всех:
- Провести ревизию налоговой системы
- Пересчитать бюджеты с учётом новых ставок и взносов
- Проконсультируйтесь с налоговыми экспертами
2026 год уже не за горами. Те, кто встретит его во всеоружии, выиграют на старте новой эры российского налогообложения. Те, кто откладывает подготовку, столкнутся с хаосом и потерями.
____________________________________________________________________________
Мы поможем адаптироваться к новым условиям без потерь
Налоговая реформа 2026 года — это не катастрофа, а управляемые изменения. Главное — выбрать правильную стратегию и действовать последовательно.
Наша команда специализируется именно на подготовке бизнеса к таким системным изменениям. Мы помогаем:
Провести экспресс-аудит — определить, подпадаете ли вы под действие новых пороговых значений в 2026 году и какие изменения коснутся вас в первую очередь.
Подобрать оптимальную систему налогообложения — выбрать между НДС, УСН, АУСН или патентом с учетом специфики вашего бизнеса и финансовых показателей.
Смоделировать сценарии — показать, как будут выглядеть ваши финансовые показатели при различных вариантах развития событий, чтобы вы могли принимать взвешенные решения.
Организовать переход с минимизацией рисков — грамотно переоформить договоры, пересчитать бюджеты, подготовить персонал и системы учёта.
Настроить автоматизацию учета — внедрить инструменты и процессы, которые сведут к минимуму количество ошибок и сэкономят время и нервы вашей команды.
Мы знаем, что большинство компаний откладывают подготовку до последнего момента. Но те, кто начнёт работу уже в ноябре-декабре 2025 года, в 2026 году будут спокойны и уверены в будущем своего бизнеса.
Запишитесь на консультацию к нашим специалистам:
→ на сайте rosta-finance.ru
→ через чат в Telegram — @rostafinance
→ или позвонив в офис по номеру 8 800 301 61 88
Мы проведем экспресс-диагностику вашей ситуации, ответим на острые вопросы и предложим конкретный план действий. Это возможность оценить риски и получить дорожную карту адаптации без лишних затрат времени.