Корректный договор обернулся доначислениями налогов. Знакомая проблема? Давайте её разберём: выделим типовые ситуации, которые часто встречаются в работе, и посмотрим, как они оцениваются ФНС и судами.
- Какие договоры вызывают претензии?
- Что именно проверяет налоговая?
- Как суды оценивают спорные отношения?
Ситуация 1. Перевод сотрудников на ИП и самозанятых ради экономии
У вас небольшой магазин, и чтобы сократить фонд оплаты труда и снизить налоговую нагрузку, рассматриваете вариант перевода части сотрудников на договоры с ИП и самозанятыми. В новой схеме предполагаете прописать свободный график и оплату за результат (вместо стандартного трудового договора). По факту люди у вас будут работать по тем же правилам, в том же офисе, под контролем того же руководителя.
А на проверке налоговая сравнит договоры с реальностью и признает отношения трудовыми: доначислит НДФЛ и страховые взносы, поставит штрафы. Налог на профессиональный доход, который платили исполнители, ситуацию не спасёт — платить придётся вам как налоговому агенту. Поэтому заранее нужно понимать, какие признаки труда увидит ФНС и как выстроить сотрудничество, если действительно нужен подрядчик, а не сотрудник.
Пример из практики
В деле №309-ЭС24-20306 ИП оформил договоры на выполнение работ с физлицами, зарегистрированными как самозанятые. По документам это были подрядчики, но по факту — сотрудники:
- работали системно;
- подчинялись внутренним правилам;
- выполняли задачи под контролем предпринимателя;
- не действовали как самостоятельные исполнители.
Что установила ФНС
Нарушения выявили при камеральной проверке расчётов по НДФЛ и страховым взносам. Налоговая установила, что более 90 человек оказывали услуги предпринимателю как самозанятые, но фактически работали по трудовой модели.
Судебные решения
Суды трёх инстанций частично признали доначисления необоснованными, ведь исполнители уплатили налог на профессиональный доход (НПД).
Верховный Суд отменил решение нижестоящих инстанций. И указал: если человек выполняет задачи под контролем, подчиняется внутренним правилам и не действует как независимый подрядчик, отношения считаются трудовыми.
В этом случае предприниматель обязан сам удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. То, что самозанятые уже заплатили налог, не освобождает его от этой обязанности. А при признании отношений трудовыми, ИП становится налоговым агентом и отвечает за всю сумму выплат.
Налоговые последствия:
- доначислен НДФЛ — 2,6 млн руб.;
- доначислены страховые взносы — 3,6 млн руб.;
- не засчитан НПД, уплаченный исполнителями;
ИП признан налоговым агентом и обязан выплатить налог за счёт собственных средств.
Вывод. Если договорами с ИП или самозанятым вы планируете лишь прикрыть трудовые отношения, налоговая переквалифицирует их и доначислит налоги. При проверке она сравнит договор и фактическое содержание работы. И риск переквалификации возрастёт, если договоры массово заключаются с недавними сотрудниками.
Что делать, чтобы не попасть в такую ситуацию
- Не оформляйте бывших сотрудников как ИП и самозанятых, если они продолжают руководить теми же процессами в компании, выполнять прежние функции и подчиняться внутренним правилам — это подмена трудовых отношений.
- В договоре фиксируйте именно результат, а не процесс. Оплата должна быть привязана к итоговому продукту.
Другие варианты действий, а также разбор еще двух типовых ситуаций с договорами ООО и самозанятых и выводы на основании судебной практики, к ним рабочий алгоритм действий по устранению подобных ситуаций читайте в полной статье в Русяев Клубе, где ежедневно публикуются разные кейсы и схемы.
