Сельскохозяйственные кооперативы под прицелом налоговой: риски дробления бизнеса и применение статьи 54.1 НК РФ
В последние годы сельскохозяйственные кооперативы оказались в зоне повышенного внимания Федеральной налоговой службы России. Налоговые органы активно выявляют схемы "дробления бизнеса", применяя положения статьи 54.1 Налогового кодекса РФ. Почему именно сельхозкооперативы стали объектом пристального внимания и какие риски это несет для аграрного сектора?
Почему сельхозкооперативы привлекли внимание налоговых органов
Сельскохозяйственные кооперативы традиционно пользуются значительными налоговыми преференциями. Возможность применения единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) со ставкой 6% вместо стандартного налога на прибыль 20%, а также освобождение от НДС (при соблюдении определенных условий) делают кооперативную форму организации привлекательной для аграриев.
Однако налоговые органы обратили внимание на участившиеся случаи, когда:
1. Крупные сельхозпроизводители искусственно разделяют бизнес на несколько мелких кооперативов для сохранения права на льготные налоговые режимы
2. Формально независимые кооперативы фактически контролируются одним лицом или группой лиц
3. Между взаимозависимыми кооперативами создаются искусственные цепочки поставок для минимизации налоговой нагрузки
Статья 54.1 НК РФ как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
Введенная в 2017 году статья 54.1 НК РФ "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" стала мощным инструментом в руках налоговых органов. Она устанавливает критерии, при которых налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу или сумму налога.
Ключевые положения статьи 54.1 НК РФ, применяемые к сельхозкооперативам:
1. Запрет на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения
2. Недопустимость операций, основной целью которых является неуплата или неполная уплата налога
3. Требование реального исполнения сделки стороной договора или лицом, которому обязательство передано по договору
Признаки дробления бизнеса, выявляемые налоговыми органами
При проверках сельхозкооперативов налоговые органы обращают внимание на следующие признаки дробления бизнеса:
- Единство производственного процесса между формально разделенными кооперативами
- Использование общих трудовых ресурсов, техники, земельных участков
- Общие каналы сбыта продукции и поставщики
- Единая система управления и бухгалтерского учета
- Дробление происходит незадолго до достижения пороговых значений для применения льготных режимов
- Отсутствие экономического обоснования разделения бизнеса
Последствия признания схемы дробления бизнеса
Если налоговый орган докажет факт дробления бизнеса, последствия для сельхозкооперативов могут быть весьма серьезными:
1. Доначисление налогов исходя из общей налоговой базы всех участников схемы
2. Начисление пеней и штрафов (до 40% от неуплаченной суммы налога при установлении умысла)
3. Возможное привлечение руководителей к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ при крупных суммах неуплаченных налогов
4. Включение в реестр недобросовестных налогоплательщиков
Как минимизировать риски
Для сельхозкооперативов, желающих минимизировать налоговые риски, рекомендуется:
1. Обеспечить реальную хозяйственную самостоятельность каждого кооператива
2. Иметь экономическое обоснование для создания отдельных юридических лиц
3. Разграничить материальные и трудовые ресурсы между кооперативами
4. Выстроить рыночные отношения между взаимозависимыми лицами
5. Документально подтверждать деловую цель каждой операции
Кроме того, сельскохозяйственные кооперативы получают бюджетную поддержку. Выявление дробления может быть признаком или фактом нарушения закона о сельскохозяйственной кооперации… а равно незаконным получением такой поддержки.
Последствия очевидны.
8(800)101-77-15
#налоги #бизнес #агро
