Как избежать взносов с заработной платы директора, которую он не получал

Согласно новой норме статьи 421 НК РФ страховые взносы с заработной платы директора (единоличного исполнительного органа) нужно будет начислять в минимальном размере - не менее 8 127,9 руб. в месяц (МРОТ 27 093 х 30%).

Это нужно будет делать независимо от того, получал директор эту зарплату или нет.

Какие могут быть варианты действий?

1. Использовать тезис, что все неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщиков, а не начисленная зарплата в силу положений ст. 420 НК РФ не может являться объектом обложения взносами. Следовательно, объект обложения при не начисленной зарплате не возникает.

Однако, учитывая введение новой нормы - так себе вариант: на данный момент непонятно, какую цель преследовал законодатель: установить минимальный сбор со всех неработающих (нулевых) компаний или установить минимальный порог зарплаты для директоров работающих фирм.

Такой вариант, по нашему мнению, является мало аргументированным и потому спорным и может привести (очень вероятно) к доначислениям взносов налоговым органом.

2. Переходим на АУСН.

Если компания действительно не функционирует (или в ней работает менее 5 человек), то вполне подходящий вариант перейти на Автоматизированную упрощенную систему налогообложения. В этом случае страховые взносы платить не придется в силу закона (п.1 ст.18 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022 г.), единственным обременением будет оплата фиксированной суммы страховых взносов от несчастных случаев - на 2026 г. ее размер составляет 2 959 руб. (Постановление Правительства РФ от 1 ноября 2025 года №1729).

Таким образом, от перехода на АУСН неработающая компания получит экономию в размере 94 576 руб. (97 535 руб. (взносы с МРОТ) - 2959 руб.).

3. Заключить договор гражданско-правового характера на выполнение функций директора с самозанятым.

Для данного варианта необходимо будет внести изменения в ЕГРЮЛ. Кроме того, нужно иметь в виду, что такой договор нельзя заключить с бывшим директором - в силу двухлетнего запрета на работу с самозанятыми, являвшимися сотрудниками работодателя.

Также нужно принимать во внимание очень вероятные претензии со стороны налоговых органов к такому договору и переквалификацию его в трудовой с последующим доначислением все тех же страховых взносов в сумме 97 535 руб. в год.

4. Отправить директора в отпуск за свой счет.

Данный вариант кажется наиболее простым, но не является бесспорным.

С одной стороны, новые положения кодекса говорят, что в случае "осуществления полномочий директора" неполный месяц, база для начисления взносов определяется пропорционально реально отработанным дням.

Из чего логично хочется сделать вывод, что чисто математически, если директор работал ноль дней в месяце, то пропорционально отработанному времени, его база для начисления страховых взносов равна нулю.

Однако, на данном этапе непонятно, как будет трактоваться новая норма Минфином и проверяющими; имела ли целью новая норма обложить взносами все нулевые компании (например, с целью "чистки" рынка или сбора дополнительных доходов в бюджет).

Поэтому такой подход может быть применен с осторожностью при постоянном мониторинге появляющихся официальных комментариев к новой норме.

При таком количестве изменений в законах, мы понимаем, как сложно Вам сейчас работать и поэтому, если Вам нужна помощь в выборе и оценке вариантов налогообложения с учетом специфики Вашей ситуации, Вы можете обратиться к нам за консультацией! С удовольствием Вам поможем! пишите: taksa-consult-business@yandex.ru