С 1 января 2026 года многие компании и ИП на УСН впервые столкнутся с обязанностью платить НДС. Причина — поэтапное снижение лимита дохода, который даёт право не уплачивать этот налог. Это одно из ключевых изменений предстоящей реформы, и оно напрямую затронет тех, кто раньше считал, что раздельный учёт НДС — «не их история».
В этой статье разберём, когда упрощенцы становятся плательщиками НДС, что такое раздельный учёт, когда он обязателен и как правильно рассчитывать пропорции и распределять входной налог.
А если хотите подготовиться к изменениям заранее и параллельно начать зарабатывать больше на бухгалтерских услугах без дополнительной нагрузки? Подписывайтесь на наш Telegram-канал — там мы делимся практическими материалами и инструментами для роста дохода.
Новые лимиты дохода для освобождения от НДС
С 2026 года вступает в силу механизм постепенного сокращения максимального дохода для освобождения от НДС.
Что это значит:
- Если доход за 2025 год не превышает 20 млн, то с 1 января 2026 года сохраняется освобождение от НДС.
- Если в 2026 году доход превысил 15 млн, обязанность платить НДС наступает с первого числа месяца, следующего за превышением.
В результате многие упрощенцы становятся плательщиками НДС впервые и обязаны организовать раздельный учёт.
Что такое раздельный учёт НДС
Раздельный учёт — это система распределения входного НДС по разным видам деятельности:
- облагаемой НДС,
- не облагаемой НДС.
Он нужен, если у компании одновременно есть операции:
✔ облагаемые НДС,
✔ освобождённые от НДС (по ст. 149 НК),
✔ не облагаемые НДС (обычная деятельность на УСН).
Например:
- компания на УСН экспортирует несырьевые товары (ставка 0%), но внутри РФ продаёт товары с НДС;
- предприниматель совмещает УСН и ОСНО;
- компания частично работает по операциям, освобождённым от НДС.
Налоговый кодекс не устанавливает единую методику, поэтому организация формирует её самостоятельно и фиксирует в учётной политике.
Когда в 2026 году нужно вести раздельный учёт НДС
Раздельный учёт обязателен в следующих ситуациях:
1. Разные налоговые базы
Если компания ведёт деятельность, облагаемую по разным ставкам НДС (например, 0%, 10%, 22%), нужно правильно определять налоговую базу по каждой ставке (п. 1 ст. 153 НК РФ). Для этого необходима раздельная фиксация операций.
2. Одновременные облагаемые и не облагаемые операции
Пункт 4 ст. 149 НК требует обособлять такие операции.
3. Заявление вычета по входному НДС
Если упрощенец заявляет вычеты (например, при добровольной уплате НДС), раздельный учёт обязателен (письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-07-11/56055).
Упрощенцы со ставками 5% и 7% вести раздельный учёт не обязаны, так как не имеют права на вычет.
4. Организация раздельного учёта в декларации по НДС
Отражение показывает данные отдельно по каждому виду операций.
5. Расчёты векселем третьего лица
6. Совмещение патента и ОСНО у ИП
Правило 5%
Если расходы по деятельности, не облагаемой НДС, составляют не более 5% от всех расходов за квартал, можно:
✔ принять весь входной НДС к вычету,
✔ не применять пропорциональное распределение.
Формула для расчёта доли:
Доля расходов = (Расходы на необлагаемую деятельность / Все расходы квартала) × 100%
Но есть обратная ситуация:
📌 Если доля облагаемых НДС операций меньше 5%, входной НДС нужно распределить (письмо Минфина от 19.08.2016 № 03-07-11/48590).
Как рассчитать пропорцию для распределения входного НДС
Основная формула установлена в п. 4.1 ст. 170 НК РФ:
Доля НДС = (Ст НДС / Ст Общая) × 100 %
Где:
- Доля НДС — доля выручки от облагаемых операций,
- Ст НДС — стоимость облагаемых товаров/услуг без НДС,
- Ст Общая — суммарная стоимость всех товаров/услуг без НДС.
После этого рассчитывается сумма вычета:
Вычет НДС = Входной НДС × Доля НДС
Где:
- Входной НДС — налог по товарам/услугам, используемым одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности,
- Доля НДС — рассчитанная пропорция.
Распределение выполняется в том квартале, когда:
📌 товары/услуги были получены,
📌 объект принят на учёт (письмо ФНС от 24.10.2007 № ШТ-6-03/820).
Как вести раздельный учёт в бухгалтерии
Самый простой способ — открыть дополнительные субсчета.
К счёту 19 «НДС по приобретённым ценностям»:
- 19-О — входной НДС по облагаемой деятельности
- 19-Н — входной НДС по необлагаемой деятельности
- 19-Р — входной НДС, подлежащий распределению
Также открывают субсчета к счетам учёта затрат:
- 10 «Материалы»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 25 «Общепроизводственные расходы»
- 26 «Общехозяйственные расходы»
- 41 «Товары»
- 44 «Расходы на продажу» и другие.
Это позволяет корректно распределять расходы и входной налог.
Почему это важно уже сейчас
Лимиты снижаются, а значит даже небольшие компании на УСН могут неожиданно стать плательщиками НДС.
Раздельный учёт — это не просто формальность, а ключ к правильному распределению вычетов и снижению налоговых рисков.
Хотите не только разбираться в изменениях, но и зарабатывать больше?
Мы помогает бухгалтерам, налоговым консультантам и другим специалистам создавать дополнительный доход без переработок — на тех услугах, которые они уже умеют оказывать.
👉 Присоединяйтесь в наш Telegram — там короткие разборы, понятные алгоритмы и практические инструменты, которые помогают специалистам увеличивать доход.