Совмещение ИП и самозанятости: правовые рамки и практические кейсы

Фото из фильма: «Весёлая Пасха» (Joyeuses Pâques) — французская комедия 1984 года режиссёра Жоржа Лотнера.

1. Правовая основа

Закон не запрещает совмещать статусы ИП и самозанятого (плательщика НПД), но запрещает применять два налоговых режима к одной деятельности (ст. 10 Закона № 422‑ФЗ).

Ключевой принцип:

• одна деятельность — один налоговый режим;
• чёткое разделение сфер деятельности и учёта.

2. Допустимые и запрещённые модели

Корректная модель

• В статусе ИП — оказание бухгалтерских услуг (на УСН).
• В статусе самозанятого — оказание услуг по уборке помещений (на НПД).

Некорректная модель

• Осуществление бухгалтерской деятельности одновременно в статусе ИП (УСН) и самозанятого.

3. Порядок оформления совмещения статусов

1. Сохранение статуса ИП. Регистрация в качестве самозанятого не аннулирует статус ИП.
2. Регистрация как самозанятый. Осуществляется через:
   мобильное приложение «Мой налог»;
   портал Госуслуг;
   уполномоченные кредитные организации.
3. Отказ от УСН по деятельности, переводимой на НПД. Необходимо:
   подать уведомление (форма № 26.2‑8) в течение 30 календарных дней с даты регистрации самозанятым;
   указать в уведомлении ИНН, ФИО, дату перехода на НПД, код налогового органа, реквизиты свидетельства о регистрации ИП;
   выбрать способ подачи (лично, через представителя, почтой, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью);
   сохранить подтверждение подачи (опись, квитанцию).
4. Организация раздельного учёта. Требуется:
   открыть отдельные банковские счета для ИП и самозанятости;
   в договорах чётко указывать статус исполнителя (ИП или самозанятый);
   раздельно хранить первичные учётные документы (чеки, акты, договоры).

4. Сравнение налоговых режимов

ИП на УСН «Доходы»:

• налоговая ставка составляет 6 % от выручки (может быть снижена региональными законами);
• обязательна уплата фиксированных страховых взносов за себя (в 2025 г. — 53 658 руб. + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.).

Самозанятый (НПД):

• ставка 4 % при получении дохода от физических лиц;
• ставка 6 % при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• отсутствие обязанности по уплате страховых взносов за себя (кроме добровольных отчислений в ПФР).

Важные ограничения:

• для ИП на УСН нет общего лимита дохода (но могут действовать региональные ограничения);
• для самозанятого лимит дохода составляет 2,4 млн руб. в год;
• ИП обязан использовать контрольно‑кассовую технику (ККТ);
• самозанятому использование ККТ не требуется.

5. Добровольные взносы в ПФР: как формировать пенсию

В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ самозанятые вправе добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Основные условия уплаты взносов:

• сумма взносов определяется плательщиком самостоятельно (минимальный размер не установлен);
• расчётный период — календарный год;
• для зачёта полного года страхового стажа необходимо уплатить фиксированную сумму (в 2025 г. — 50 120 руб.);
• допускается уплата взносов частями или единовременно;
• заявление подаётся через приложение «Мой налог» или сайт ПФР.

Правовые последствия уплаты взносов:

1. Зачёт страхового стажа: 1 год уплаты взносов равен 1 году страхового стажа.
2. Начисление пенсионных коэффициентов (ИПК) рассчитывается по формуле:ИПК=Нормативная стоимость страхового года Сумма взносов за год​×10В 2025 г. нормативная стоимость страхового года составляет 360 000 руб. Например, при взносе 50 120 руб. ИПК составит ≈ 1,39 балла.
3. Право на страховую пенсию в 2025 г. возникает при соблюдении условий:
   страховой стаж — не менее 15 лет;
   ИПК — не менее 30 баллов.

Пример расчёта пенсии (для лица 48 лет):

• период уплаты взносов: 10 лет (с 48 до 58 лет);
• ежегодный взнос: 50 120 руб.;
• накопленный стаж: 10 лет;
• накопленные ИПК: 1,39 × 10 = 13,9 балла;
• размер пенсии (на момент выхода в 65 лет):(13,9×133,05)+8 134,88≈9 984,28 руб.

(с учётом фиксированной выплаты 8 134,88 руб. и стоимости балла 133,05 руб. в 2025 г.)

6. Риски и их минимизация

Риск 1. Переквалификация гражданско‑правовых договоров в трудовые

• Признаки подмены трудовых отношений: регулярность выполнения работ, фиксированный график, использование оборудования/материалов заказчика, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка.
• Последствия: доначисление НДФЛ (13 %) и страховых взносов (30 %), штрафы, перерасчёт обязательств за 3 предшествующих года.
• Меры предотвращения:
  заключать только гражданско‑правовые договоры (не трудовые);
  чётко указывать в договоре конкретный объём работ (например, «уборка помещения площадью 50 м² — 1 раз в месяц»);
  самостоятельно обеспечивать себя инструментами и материалами;
  не подчиняться внутренним правилам заказчика.

Риск 2. Арест банковских счетов

• Последствия: блокировка доступа к средствам, принудительное списание в счёт погашения долга, арест вновь открытых счетов по запросу судебных приставов.
• Меры защиты:
  регулярно проверять наличие исполнительных производств через сайт ФССП или Госуслуги;
  использовать отдельный банковский счёт для доходов от самозанятости;
  сохранять первичные документы (чеки, договоры), подтверждающие происхождение средств.

Риск 3. Подмена трудовых отношений через статус самозанятого

• Запрет: оказание услуг текущему работодателю в статусе самозанятого (п. 2 ст. 6 Закона № 422‑ФЗ). Например, продавцу‑кассиру запрещено убирать помещения того же магазина как самозанятому.
• Причины запрета: предотвращение уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
• Последствия нарушений: доначисление налогов, штрафы, проверки со стороны налоговой и трудовой инспекций.
• Меры предотвращения: оказывать услуги только третьим лицам (не работодателю), соблюдать запрет на сотрудничество с бывшим работодателем в течение 2 лет после увольнения.

7. Практические кейсы

Кейс 1. Бухгалтер и уборщик

• Ситуация: индивидуальный предприниматель оказывает бухгалтерские услуги (на УСН), параллельно зарегистрирован как самозанятый и занимается уборкой помещений.
• Решение:
  бухгалтерскую деятельность осуществлять исключительно в статусе ИП;
  уборку помещений выполнять только как самозанятый, в свободное от основной работы время;
  вести раздельный учёт (отдельные счета, договоры, первичные документы).
• Результат: легальное совмещение двух статусов, оптимизация налоговой нагрузки.

Кейс 2. Продавец‑кассир и фрилансер

• Ситуация: гражданин работает продавцом‑кассиром по трудовому договору и хочет подрабатывать как самозанятый (например, разрабатывать сайты).
• Решение:
  основную работу выполнять по трудовому договору в установленное время;
  фриланс осуществлять как самозанятый в свободное время;
  заключать договоры с заказчиками (исключительно третьими лицами, не работодателем);
  формировать чеки через приложение «Мой налог» при каждом поступлении оплаты.
• Результат: получение дополнительного дохода без налоговых рисков.

Кейс 3. Бывший сотрудник и самозанятый

• Ситуация: гражданин уволился из компании 1,5 года назад и планирует оказывать ей услуги как самозанятый.
• Решение:
  учитывать, что в течение 2 лет после увольнения запрещено оказывать услуги бывшему работодателю в статусе самозанятого;
  дождаться истечения 2‑летнего срока;
  либо рассмотреть вариант оформления отношений как ИП (если деятельность соответствует требованиям).
• Результат: избежание переквалификации отношений и связанных с ней негативных последствий:
• отсутствие доначислений налогов и страховых взносов (НДФЛ 13 %, страховые взносы 30 %);
• исключение штрафных санкций со стороны налоговых органов;
• сохранение деловой репутации и избежание проверок трудовой инспекции;
• легальность статуса самозанятого при сотрудничестве с бывшим работодателем после истечения 2‑летнего срока;
• возможность дальнейшего сотрудничества в правовом поле — либо как самозанятого (по истечении 2 лет), либо через оформление ИП, если это соответствует характеру деятельности.

Таким образом, соблюдение установленных законом ограничений позволяет:

• минимизировать налоговые риски;
• выстроить прозрачные и безопасные деловые отношения с заказчиками;
• сохранить преимущества обоих статусов (ИП и самозанятого) без нарушения законодательства.