Какие малоизвестные сигналы могут указывать налоговой на признаки дробления бизнеса в 2025 году? Ключевые признаки перечислила сама ФНС:
Основные критерии, обозначенные ФНС
• аналогичный вид экономической деятельности,
• создание нескольких юридических лиц за короткий период перед расширением бизнеса,
• разделение производственного процесса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы,
• формальное распределение персонала и ресурсов,
• несение расходов друг за друга,
• единое управление, единый сайт, телефоны и IP-адрес,
• основная цель разделения в налоговой выгоде.
Почему риск растёт именно сейчас
Не все знают, что на сегодня ФНС является самой автоматизированной системой, которой видно буквально всё. С Налоговой обменивают данными крупнейшие онлайн-площадки, банки, операторы рекламных данных.
Поэтому, помимо основных признаков дробления, важно обеспечить отсутствие и менее очевидных, но привлекающих к себе внимания индикаторов.
Что относится к неочевидным признакам
Неочевидные признаки дробления бизнеса — это индикаторы, которые не всегда лежат на поверхности и могут быть выявлены ФНС при комплексном анализе деятельности компаний с помощью современных цифровых инструментов.
Одним из явных признаков является использование единого IP-адреса для входа в личный кабинет налоговой и банки. Менее очевидным является необходимость входа в 1С также с разных IP-адресов. Но как показывает практика, многие компании пренебрегают этим требованием.
Ошибки на сайтах и публичных данных
Помимо обеспечения наличия отдельного сайта для каждой компании, необходимо уделить внимание информации, размещенной на этом сайте.
Недавно имел место кейс, когда у двух компаний были разные сайты с разной контактной информацией, но на сайте компании «А» присутствовала ссылка на онлайн-семинар, который планировала провести компания «Б».
Многие компании на сайте отмечают свои достижения, сколько проектов уже было реализовано, сколько клиентов и партнеров компания наработала.
Известен случай крупной компании, выручка которой, согласно отчетности, попадала в лимиты УСН и штат которой составлял 100 человек. Но компания декларировала на своем сайте объемы выручки, в разы превышающие лимиты УСН, и которые вряд ли смог бы выполнить указанный штат. В результате налоговая выяснила, что фактический объем услуг реализовала группа компаний, являвшаяся единым бизнесом.
Реклама как доказательство единого бизнеса
Вывод о дроблении бизнеса можно сделать даже по рекламе.
По закону ФЗ-38 вся интернет-реклама должна иметь уникальный идентификатор, включающий сведения о рекламодателе и операторе рекламных данных. Если рекламные материалы разных компаний маркируются одинаковым идентификатором, это указывает на единое управление рекламой и может быть истолковано как единый бизнес.
В ряде кейсов суды признавали рекламу доказательством ведения единого бизнеса, если в рекламных материалах отсутствует разграничение между юрлицами, а на сайте продвигается общий бренд, продукт или услуга, реализуемые разными компаниями.
Как работает ФНС сегодня
Кроме того, важно помнить, что ФНС анализирует все операции с помощью Big Data, мониторинга корпоративных изменений, сверки данных бухгалтерской и управленческой отчетности, а также современных средств проверки корпоративных связей. Каждый конкретный случай налоговики исследуют индивидуально.
В одном из писем Минфина прямо указано: вывод о наличии дробления делается на основе совокупности доказательств. Каждое из доказательств само по себе может и не входить в перечень, указанный в Письме ФНС от 11.08.2017, но все доказательства вкупе могут сформировать мнение о дроблении бизнеса. Если такая совокупность набирается, то проверка почти неизбежна.
Как избежать риска
Каждый бизнес уникален, и поэтому перед тем, как принимать решения, стоит обратиться к налоговым консультантам и адвокатам, знающим правоприменительную практику.
Правильно выбранная стратегия оптимизации налогообложения поможет вам не только избежать рисков, связанных с дроблением бизнеса, но и обеспечить его финансовую устойчивость и рост.
Президент Московской Коллегии Адвокатов ТРИАДА, руководитель направления налоговой защиты бизнеса, адвокат Полубинская Светлана Владимировна