Я — Васса Минина, руководитель отдела ведущих бухгалтеров Главбух Ассистент. Специализируюсь на сложных вопросах налогового и бухгалтерского учета. Моя команда берет на себя все риски, связанные с отчетностью, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии бизнеса без ошибок и штрафов. Показываем на примерах, как сменить ставку НДС на УСН ближе к концу года. В некоторых случаях это сделать просто необходимо. Можно менять ставку и в добровольном порядке. Кроме того, ФНС назвала случаи, когда можно сочетать разные ставки НДС на упрощенке.
Обязательный переход на более высокую ставку
Упрощенец, который выбрал ставки НДС 5 или 7 процентов, но превысил установленный лимит по доходам, обязан перейти на более высокую ставку НДС. Выбор ставки зависит от размера дохода. Возможны два случая обязательного перехода на повышенный НДС.
Переход с одной пониженной ставки на другую. Если доходы составили от 250 до 450 млн руб., упрощенцу со ставкой НДС 5 процентов придется применять ставку 7 процентов. Перейти на нее надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита (п. 8 ст. 164 НК, письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/104967).
Вернуться на 5 процентов можно при условии, что размер дохода за последующие годы не превысит 250 млн руб. Переход с одной пониженной ставки НДС на другую не прерывает срок 12 последовательных кварталов, в течение которых упрощенцы обязаны применять пониженные ставки (п. 9 ст. 164 НК, информация ФНС от 17.03.2025).
Пример 1
Как упрощенцу перейти со ставки НДС 5 процентов на ставку 7 процентов и обратно на ставку 5 процентов
Общество выбрало ставку НДС 5 процентов. В сентябре 2025 года доходы организации составили 270 млн руб., поэтому с октября 2025 года она обязана исчислять НДС по ставке 7 процентов. Доход по итогам 2025 года составил более 250 млн руб., поэтому в 2026 году общество продолжило применять ставку 7 процентов. Если за 2026 год доходы составят менее 250 млн руб., то с 2027 года общество вправе вновь перейти на ставку НДС 5 процентов.
Переход с пониженной ставки на общую. Если доходы превысили 450 млн руб., упрощенец с пониженной ставкой НДС обязан перейти на ставку 20 или 10 процентов. В этом случае организация или ИП утратит право на упрощенку (п. 4 ст. 346.13 НК). Начислять НДС по общей ставке надо с месяца превышения лимита в 450 млн руб. (п. 8 ст. 164 НК, п. 9 приложения к письму ФНС от 17.10.2024 № СД-4‑3/11815).
Вернуться на пониженную ставку можно, если снова перейти с общего режима на УСН. Переход с пониженной ставки НДС на общую прерывает срок 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК, информация ФНС от 17.03.2025).
Хватит думать о налогах — пора заниматься бизнесом!
Передайте все головные боли, связанные с повышением НДС, на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Наша команда экспертов уже сегодня знает, как работать завтра.
Мы берем на себя все риски:
- Бесплатный аудит. Проверим вашу текущую учетную систему на уязвимости до изменений.
- Мгновенная адаптация. В день принятия закона внедрим все поправки в ваш учет.
- Полная защита. Возьмем на себя общение с налоговой, оспорим претензии (если они возникнут), избавим вас от стресса.
- Прозрачность. Все услуги уже включены в ваш тариф. Никаких скрытых доплат.
Получите расчет стоимости услуг и презентацию с решениями для вашей отрасли прямо сейчас!
Узнайте, как мы можем помочь именно вам, и примите взвешенное решение до того, как новости о повышении налога вызовут ажиотаж.
Пример 2
Как упрощенцу перейти со ставки НДС 7 процентов на ставку 20 или 10 процентов
Компания выбрала ставку НДС 7 процентов. В сентябре 2025 года доходы составили 470 млн руб. Компания утратила право на УСН, поэтому с сентября обязана начислять НДС по ставке 20 или 10 процентов. Доход по итогам 2025 года превысил 450 млн руб., поэтому в 2026 году компания продолжила применять общую ставку НДС.
Когда на упрощенке можно сочетать разные ставки НДС ФНС назвала случаи, когда организация на УСН вправе одновременно использовать и пониженную ставку НДС — 5 или 7 процентов, и обычную — 20 или 10 процентов. Обычно совмещать ставки запрещено. Выбрав специальную ставку, компания должна применять ее ко всем операциям, по которым платит НДС. Делать так надо минимум три года подряд. Но из общего правила есть исключения. Если компания на УСН выступает налоговым агентом по НДС, то обязана начислить налог по общей ставке. Это происходит, например, при аренде имущества у местных властей, при покупке товаров у иностранной компании без представительства в РФ или при приобретении казенного имущества. В книге продаж вы отразите две ставки: 5 или 7 процентов — по основной деятельности и 20 или 10 процентов — по операциям, в которых выступаете налоговым агентом (информация ФНС от 15.09.2025 на nalog.gov.ru).
Добровольный переход на другую ставку
Добровольно перейти на другую ставку НДС можно, если изначально компания выбрала:
- общую ставку, хотя имела право на пониженную;
- пониженную ставку, но истекли 12 последовательных кварталов, в течение которых упрощенец обязан применять пониженные ставки.
Переход с общей ставки на пониженную. Если упрощенец ранее выбрал ставку НДС 20 или 10 процентов, перейти добровольно на пониженную ставку 7 или 5 процентов можно с начала любого очередного квартала. При условии, что соблюден лимит по доходам: для ставки 5 процентов он составляет от 60 до 250 млн руб., для ставки 7 процентов — от 250 до 450 млн руб. В этом случае придется восстановить НДС (п. 9 ст. 164, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК).
Пример 3
Как упрощенцу перейти со ставки НДС 20 процентов на ставку 5 процентов
Общество выбрало ставку НДС 20 процентов. В первом полугодии 2025 года доходы общества составили 90 млн руб., поэтому с 3-го квартала оно решило исчислять НДС по более низкой ставке 5 процентов. Доход по итогам 2025 года оказался менее 250 млн руб., поэтому в 2026 году общество продолжило применять ставку 5 процентов.
Переход с пониженной ставки на общую. Если упрощенец ранее выбрал ставку НДС 7 или 5 процентов, добровольно перейти на ставку 20 или 10 процентов он вправе только через 12 последовательных кварталов. Срок использования низких ставок начинается с квартала, когда сдали первую декларацию по НДС с такими ставками. До окончания 12 кварталов перейти на 20 или 10 процентов нельзя (п. 9 ст. 164 НК).
Перейти досрочно на общую ставку НДС можно только в двух случаях. Первый — доходы упрощенца в текущем году превысили 450 млн руб. и он утратил право на спецрежим. Второй — доход за прошлый год не превысил 60 млн руб. и упрощенец получил автоматическое освобождение от НДС по статье 145 НК. После утраты освобождения упрощенец сможет выбрать общую ставку НДС 20 или 10 процентов (п. 9 ст. 164, п. 4 ст. 346.13 НК).
Пример 4
Как упрощенцу перейти со ставки НДС 5 процентов на ставку 20 процентов, если лимит доходов превышен до истечения трех лет. Организация в 2025 году выбрала ставку НДС 5 процентов. Доход за 2025, 2026 и 2027 годы не превышал 250 млн руб. за каждый год. В связи с этим добровольно перейти на общую ставку 20 (10) процентов организация сможет не ранее 1-го квартала 2028 года. Если в течение 2025, 2026 или 2027 года доход превысит 450 млн руб., организация утратит право на УСН и обязана перейти на 20 (10) процентов. Сделать это надо с месяца превышения лимита в 450 млн руб. Срок применения пониженных ставок прерывается.
В следующем примере покажем случай с освобождением от НДС.
Пример 5
Как упрощенцу перейти со ставки НДС 5 процентов на ставку 20 процентов при освобождении от НДС
Ставка НДС равна 5 процентам. Доход за 2025 год составил 130 млн руб., поэтому в 2026 году компания продолжит платить НДС по ставке 5 процентов. За 2026 год доход равен 55 млн руб. Поэтому с 2027 года компания обязана применять освобождение от НДС по статье 145 НК. Срок применения пониженных ставок прерывается. Доход за 2027 год вырос и составил 85 млн руб. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита, компания может выбрать пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов либо обычную ставку 20 или 10 процентов. При выборе пониженных ставок отсчет трехлетнего срока их обязательного применения начинается заново.
Уведомление о переходе
Уведомлять ИФНС о смене ставки НДС не надо. Инспекция узнает об этом из первой декларации по НДС за квартал, в котором перешли на другую ставку.
Обязанности уведомлять контрагентов о переходе на другую ставку НДС в НК нет. Но, чтобы избежать разногласий с партнерами, рекомендуем сообщить им о смене ставки заранее.