Роялти в таможенной стоимости: как не переплатить за чужие компоненты

Роялти в таможенной стоимости: как не переплатить за чужие компоненты

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд, 15 ноября 2025 года, дело № А56-73599/2022. Спор между ООО «Тимкен ОВК» и Балтийской таможней о корректировке таможенной стоимости по 15 декларациям на ввоз стальных колец для подшипников. Таможня доначислила всю сумму роялти (37 млн руб.), уплаченных по лицензионному договору за 2020 год. Компания доказала: только часть роялти (7,3 млн руб.) относится к импортным кольцам, остальное — к российским компонентам.

Доводы таможни

• Общество уплачивает роялти за использование ноу-хау при производстве подшипников под товарным знаком TIMKEN

• Вся сумма лицензионных платежей за 2020 год (37 028 211,03 руб.) относится к ввезённым кольцам

• Уплата роялти — условие продажи товаров, следовательно, полная сумма включается в таможенную стоимость по подпункту 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС

Позиция декларанта

• В одном подшипнике 62 детали, из них импортные — только 2 вида колец

• Роялти начисляются с выручки от продажи готовых подшипников, а не только от импортных компонентов

• Расчётным методом выделена доля роялти, относящаяся к ввезённым кольцам — 7,3 млн руб., что документально подтверждено бухгалтерским учётом

• Таможня необоснованно включила в стоимость роялти за российские компоненты

Решение и аргументы суда

• Признал обоснованным включение роялти в таможенную стоимость — уплата связана с использованием ноу-хау при производстве

• Установил: роялти включаются только в части, относящейся к импортным товарам (подпункт 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС)

• Принял расчёт компании: доля колец в себестоимости подшипника определена через бухучёт, пропорционально распределены роялти

• Метод расчёта документально обоснован, арифметически проверяем, соответствует гибкому методу (статья 45 ТК ЕАЭС)

• Признал незаконным доначисление 29,7 млн руб., отменил решения таможни в части завышения стоимости

• Взыскал с таможни 40 500 руб. судебных расходов

Что полезно бизнесу

1. При уплате роялти за готовую продукцию, содержащую импортные и российские компоненты, включайте в таможенную стоимость только относимую долю

2. Готовьте расчёт распределения роялти заранее: используйте данные бухучёта о себестоимости, количестве, выручке — это документальная база

3. Применяйте метод пропорционального распределения: определите долю импортного компонента в себестоимости готовой продукции, затем примените этот процент к общей сумме роялти

4. Храните все подтверждающие документы: оборотно-сальдовые ведомости, калькуляции себестоимости, данные о валовой выручке, платёжные документы

5. При камеральной проверке сразу представляйте детальный расчет — это сократит риск доначислений и судебных споров

6. Если таможня включила всю сумму роялти — запрашивайте обоснование относимости к конкретным товарам, оспаривайте произвольные расчёты

Как поможем

Проведём аудит лицензионных договоров и расчёт относимой доли роялти для каждой поставки. Подготовим документальное обоснование и представим интересы в таможенных органах и судах. Поможем выстроить систему учёта, исключающую переплату таможенных платежей при импорте компонентов для производства.