Правительство РФ одобрило финальный пакет поправок к налоговой реформе, которые будут вынесены на второе чтение в Госдуме 18 ноября 2025 года. Минфин опубликовал уточненные корректировки, существенно смягчающие первоначальный вариант законопроекта. Это почти финальная версия реформы, которая изменит налоговый ландшафт для малого и среднего бизнеса уже с 2026 года.
Разбираем детали одобренных поправок, чтобы вы могли заранее подготовиться и принять взвешенные решения для своего бизнеса.
Главное изменение: поэтапное введение НДС для УСН
Самое значимое изменение касается порога доходов, с которого плательщики УСН обязаны перейти на уплату НДС. Первоначальный проект предполагал резкое снижение с 60 до 10 млн рублей с 2026 года, что вызвало волну критики со стороны предпринимателей.
В одобренной схеме порог будет снижаться постепенно:
— в 2026 году НДС коснется бизнеса с доходом более 20 млн рублей,
— в 2027 году планка опустится до 15 млн рублей,
— а финальный порог в 10 млн рублей заработает с 2028 года.
Критически важный момент: если доход вашего бизнеса в 2025 году превысит 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы автоматически станете плательщиком НДС на УСН! То есть учитываются итоги текущего года, и времени на раскачку фактически не остается.
Что это означает на практике
Министр финансов Антон Силуанов прокомментировал это решение как предоставление бизнесу времени на адаптацию к новым правилам применения спецрежимов. Однако важно понимать: это не отмена реформы, а тактическая отсрочка.
Для бизнеса с оборотом 10-20 млн рублей это год-два на подготовку инфраструктуры. Необходимо использовать это время для внедрения систем учета НДС, и высока вероятность интеграции с АУСН — следите за развитием событий.
Для бизнеса с оборотом 20+ млн рублей переход на НДС произойдет уже с 1 января 2026 года. Здесь срочно требуется аудит структуры доходов и расходов, необходимо просчитать эластичность цен для клиентов и начать подготовку прямо сейчас.
Практический подход к подготовке
Даже если ваш оборот пока не достигает пороговых значений, используйте переходный период с умом.
Проведите финансовое моделирование — просчитайте влияние НДС на вашу маржинальность при разных сценариях роста выручки.
Проанализируйте контрагентов и определите, какая часть ваших клиентов работает с НДС и заинтересована в вычетах.
Внедрите систему, которая корректно работает со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж.
И начните тестировать адаптивное ценообразование — постепенно закладывайте НДС в цены для B2B-сегмента.
НДС на банковские услуги
Еще один важный момент, касающийся НДС:
с 2026 года отменяется освобождение от НДС для эквайринга и процессинга.
Что это значит: Стоимость этих услуг вырастет на 22%, что, скорее всего, отразится на конечных потребителях!
Ответственность за несдачу НДС-декларации
НО, чтобы бизнесу было спокойнее адаптироваться к новым требованиям правительство решило, что
в 2026 году «новичков» по НДС штрафовать за несвоевременную подачу декларации НЕ БУДУТ.
Повышение общей ставки НДС с 20% до 22%
Помимо введения НДС для малого бизнеса, реформа несет еще одно масштабное изменение: с 1 января 2026 года общая ставка НДС вырастет с 20% до 22%.
ВАЖНО: льготная ставка 10% для отдельных категорий товаров (продовольствие, детские товары, медикаменты) останется без изменений.
Критически важно понимать переходные моменты:
Применяется ставка, действующая на момент отгрузки или получения предоплаты — в зависимости от того, что произошло раньше. Это означает:
Сценарий 1: Отгрузка в 2025, оплата в 2026
Если вы отгрузили товар в декабре 2025 года, а оплата придет в январе 2026-го, НДС исчисляется по ставке 20%. Пересчитывать ничего не нужно — для обеих сторон сделки налоговые обязательства определяются моментом отгрузки.
Вывод: выгодно провести максимум отгрузок до 31 декабря 2025 года.
Сценарий 2: Предоплата в 2025, отгрузка в 2026
Здесь ситуация сложнее и требует особого внимания.
Если вы получили 100% предоплату в 2025 году — с неё исчисляете НДС по ставке 20/120 и принимаете этот налог к вычету при отгрузке. Но саму отгрузку в 2026 году оформляете уже по ставке 22%.
При частичной предоплате в 2025 году НДС с аванса считается по ставке 20/120, но при отгрузке товара в 2026-м применяется ставка 22%. К вычету принимается НДС с предоплаты по старой ставке 20%.
Пример расчета: Контракт на 1 200 000 рублей (включая НДС 20%). В ноябре 2025 получен аванс 50% — 600 000 рублей. НДС с аванса = 100 000 рублей (600 000 × 20/120). При отгрузке в январе 2026 стоимость по новой ставке составит 1 220 000 рублей (1 000 000 + 22%). НДС к уплате = 220 000 − 100 000 = 120 000 рублей. Итого НДС увеличится на 20 000 рублей, которые кто-то должен доплатить.
Кто покрывает разницу в 2%?
Это ключевой вопрос для бизнеса. Варианты решения:
- Покупатель доплачивает 2% — если это предусмотрено договором или согласовано дополнительным соглашением. Доплату лучше сделать до 31.12.2025 — в этом случае она рассматривается как увеличение аванса, и продавец выставит корректировочный счет-фактуру по ставке 20%.
- Продавец берет разницу на себя — если договор составлен жестко или клиент критически важен. В этом случае 2% станут потерей маржи.
- Расторжение и перезаключение договора — радикальный, но иногда необходимый вариант для крупных контрактов.
Практические шаги до конца 2025 года:
- Срочно проведите ревизию всех действующих договоров с переходом исполнения на 2026 год. Выделите контракты с авансированием и отложенной отгрузкой.
- Инициируйте переговоры с контрагентами о подписании допсоглашений, где четко пропишите, кто несет дополнительные 2% НДС.
- Пересчитайте маржинальность сделок с учетом возможного увеличения НДС — определите, какие контракты критичны для сохранения, а где можно перезаключить договор.
- По возможности перенесите отгрузки на декабрь 2025 года, чтобы зафиксировать ставку 20% и избежать сложностей с допсоглашениями.
- Подготовьте бухгалтерию к корректному оформлению счетов-фактур в переходный период — это критично для вычетов у покупателей.
Особенности для налоговых агентов
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество либо покупаете товары/услуги у иностранных компаний, не состоящих на учете в РФ, НДС исчисляется в момент оплаты.
Это означает: если аванс уплачен до 31.12.2025, НДС считается по ставке 20/120 и в дальнейшем не пересчитывается, даже если отгрузка произойдет в 2026 году.
Патентная система: что сохранили и что изменили
Министерство финансов отказалось от планов ограничить применение патентной системы налогообложения для стационарной розничной торговли и грузоперевозок.
Это важная пометка для тех, кто работает в этих сегментах!
Для остальных видов деятельности на патенте также вводится поэтапное снижение порогов по аналогичной схеме:
— 20 млн в 2026 году,
— 15 млн с 2027-го
— и 10 млн к 2028-му.
Для розничных магазинов и перевозчиков ПСН остается доступной без дополнительных ограничений. Сохраняется простота учета и предсказуемость налоговой нагрузки, отсутствует необходимость нанимать бухгалтера на полную ставку.
На практике это выглядит так: ИП с небольшим магазином товаров для дома в спальном районе с оборотом около 15 млн в год может продолжать работать в понятной и предсказуемой системе, сохраняя бизнес и рабочие места. Для него отмена патента стала бы катастрофой: переход на УСН + НДС потребовал бы найма бухгалтера, внедрения сложной учетной системы и привел бы к росту цен для конечного покупателя.
Однако контроль за доходами на ПСН будет только ужесточаться!
Если вы работаете на патенте, внедрите систему раннего предупреждения: настройте автоматические уведомления при достижении 70-80% от порога доходов. Заранее просчитайте альтернативные сценарии: УСН 6%, УСН 15%, общая система. И категорически избегайте дробления бизнеса — это в фокусе налоговых органов.
Страховые взносы для МСП: новые правила для разных отраслей
Изменения коснулись и страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Правительство ввело дифференцированный подход в зависимости от отрасли.
Для общепита и обрабатывающих производств вводятся особые условия:
30% с зарплат до 1,5 МРОТ и 15% — свыше этого порога. Остальные компании МСП переходят на стандартный тариф 30%.
Что это означает на практике:
Если у вас человекоемкий бизнес — кафе, ресторан или небольшое производство — срочно пересчитайте финансовую модель. При средней зарплате сотрудников выше 30 000 рублей экономия может быть существенной. Для остальных МСП это означает унификацию ставок и потенциальный рост налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.
Рекомендация: проведите расчет нагрузки на ФОТ в новых условиях уже сейчас, чтобы заложить эти изменения в бюджет 2026 года.
Страховые взносы на директора-учредителя даже при "нулевке"
Критически важное изменение для владельцев ООО: с 2026 года компании обязаны начислять страховые взносы на вознаграждения директора-учредителя, даже если деятельность не ведется и доходов нет.
Минимум — взносы от МРОТ: 22 440 рублей × 30% = 6 732 рубля ежемесячно или 80 784 рубля в год. Эти взносы обязательны, даже если у компании нулевой оборот, вы не выплачиваете себе зарплату или работаете где-то еще по трудовому договору.
Что делать: если компания не ведет деятельность — рассмотрите ликвидацию или назначение наемного директора (не учредителя). Если у вас несколько "спящих" ООО — срочно оптимизируйте структуру. Заложите в бюджет 2026 года минимум 81 000 рублей на каждую компанию, где вы остаетесь директором-учредителем.
НДФЛ с процентов по вкладам для ИП на УСН
Небольшое, но неприятное изменение для предпринимателей: проценты по банковским вкладам ИП на УСН теперь будут облагаться НДФЛ.
Раньше ИП на УСН включали проценты по вкладам в состав внереализационных доходов и платили налог по ставке своего режима: 6% при УСН "Доходы" или до 15% при УСН "Доходы минус расходы". Теперь эти доходы выводятся из-под УСН и облагаются НДФЛ — 13% или 15%.
Для ИП на УСН 6% налоговая нагрузка вырастет более чем вдвое: раньше с процентов платили 6%, теперь — минимум 13%.
На практике: если у вас на счете ИП лежит временно свободный остаток в 5 млн рублей под 18% годовых, то проценты составят 900 000 рублей в год. С этой суммы придется заплатить НДФЛ 13% (117 000 рублей) или 15% при доходе свыше 5 млн рублей. Раньше вся сумма процентов оставалась у предпринимателя.
Рекомендация: пересмотрите стратегию размещения временно свободных средств, возможно, имеет смысл рассмотреть альтернативные инструменты краткосрочного инвестирования.
Технологический сбор на электронику
С 2026 года вводится новый технологический сбор на ввоз и производство электроники и электронных компонентов.
Размер сбора — до 5000 рублей за единицу оборудования.
Это касается компаний, которые:
- Ввозят электронику и комплектующие из-за рубежа
- Производят электронное оборудование в РФ
- Активно закупают технику для бизнеса
На практике: если вы IT-компания, агентство или любой бизнес, регулярно обновляющий парк компьютеров, серверов или специализированного оборудования, заложите эти дополнительные расходы в бюджет закупок. При закупке 20 рабочих станций дополнительные расходы могут составить до 100 000 рублей.
Важные послабления в одобренных поправках
Право на смену ставки НДС в первый год
Первоначально предполагалось, что компании, выбравшие специальную пониженную ставку НДС (5% или 7%), должны применять её минимум три года. Теперь в одобренных поправках появилась возможность однократной смены ставки в уже через 4 квартала.
Это актуально, когда изменилась структура клиентов — появились крупные B2B-заказчики, которым критично важен входящий НДС. Или когда первоначальный расчет оказался ошибочным, либо изменилась структура закупок.
Например: Рекламное агентство выбрало ставку 5%, рассчитывая на работу с малым бизнесом. Через полгода выиграло тендер на обслуживание крупного производственного предприятия, которому для оптимизации налогообложения критично получать входящий НДС. Новая норма позволит агентству перейти на общую ставку 22%, не теряя ценного клиента и не дожидаясь истечения трехлетнего срока.
Расширение списка расходов на УСН "Доходы минус расходы"
Важное изменение для компаний на УСН 15%:
список расходов, уменьшающих налоговую базу, станет открытым и приблизится к перечню расходов на общей системе налогообложения.
Сейчас на УСН действует закрытый список из статьи 346.16 НК РФ, и многие обоснованные расходы нельзя учесть при расчете налога. С 2026 года этот список значительно расширится, что даст компаниям больше возможностей для оптимизации налоговой базы.
Практический пример: IT-компания на УСН 15% сейчас не может учесть расходы на приобретение доступа к облачным сервисам как уменьшающие налоговую базу. После реформы такие затраты, если они экономически обоснованы и документально подтверждены, можно будет включать в расходы.
Важно: следите за финальной редакцией перечня расходов после третьего чтения. Это может существенно повлиять на выбор между УСН 6% и УСН 15%.
Льготы для IT-сектора
После активной работы IT-сообщества Минфин сохранил освобождение от НДС при продаже прав на российское ПО, включенное в реестр Минцифры. До публикации финальных поправок крупнейшие игроки рынка (включая сервисы VK) анонсировали повышение цен на 25-30%, закладывая будущий НДС. Сохранение льготы означает, что эти ценовые увеличения будут отменены, что критично для всего бизнеса, использующего отечественный софт.
Дополнительно сохраняется льготная ставка 0% по налогу на прибыль для аккредитованных IT-компаний. Для получения льготы можно использовать статус резидента «Сколково», если не проходите по критериям госаккредитации.
Расширение для радиоэлектроники
Компании радиоэлектронной промышленности получили расширение по страховым взносам.
Теперь в долю профильных доходов можно включать не только выручку от продажи оборудования, но и доходы от проектирования нового оборудования, разработки технической документации и НИОКР в профильной области.
Это позволит большему числу компаний претендовать на пониженные тарифы страховых взносов.
Региональный инвестиционный вычет
Субъектам РФ предоставили право самостоятельно определять, какие инвестиционные расходы можно вычитать из налога на прибыль. Вычет применяется не к налоговой базе, а непосредственно к сумме налога, что дает прямую экономию.
Допустим, пекарня в Калужской области приобретает оборудование на 5 млн рублей. Если региональный закон установит вычет в размере 50%, то из налога на прибыль можно будет вычесть 2,5 млн рублей. Это существенное снижение налоговой нагрузки для модернизирующихся предприятий.
Рекомендация: активно отслеживайте инициативы вашего региона по этому вопросу, особенно если планируете инвестиции в основные средства.
Ключевые даты и что делать дальше
18 ноября состоится второе чтение законопроекта в Госдуме.
В декабре ожидается третье чтение и окончательное решение судьбы поправок.
После третьего чтения и подписания Президентом у бизнеса останется чуть больше месяца до вступления реформы в силу. Время на подготовку критически мало!
Поэтому мы подготовили для вас базовый план действий:
Для компаний с доходом от 15 до 20 млн рублей
До конца 2025 года нужно провести полный финансовый аудит структуры доходов и расходов, определить долю контрагентов-плательщиков НДС и оценить возможность принятия входящего НДС к вычету.
В течение 2026 года стоит тестировать эластичность цен, постепенно вводя НДС для B2B-клиентов. Внедрить систему автоматизации учета НДС и обучить персонал работе с первичными документами.
К началу 2027 года принять окончательное решение о системе налогообложения, провести переговоры с ключевыми клиентами о форматах работы и подготовить резервный план на случай изменения условий.
Для компаний с доходом более 20 млн рублей
Немедленно, в ноябре-декабре 2025, нужно выбрать ставку НДС (общая с вычетами или специальная без вычетов), внедрить учетную систему, поддерживающую НДС, и пересмотреть договоры с контрагентами.
До 31 декабря определиться с необходимостью расширения бухгалтерии, провести обучение сотрудников и подготовить шаблоны документов.
С 1 января 2026 начать применение выбранной системы НДС, мониторить правильность оформления документов и быть готовым к досрочному отказу от пониженной ставки, если расчеты окажутся ошибочными.
Для тех, кто на патенте
Постоянно контролируйте приближение к лимиту доходов, ведите параллельный учет на случай потери права на патент. При приближении к лимиту заранее, за 2-3 месяца, просчитайте альтернативные варианты, примите решение о добровольном переходе или оптимизации выручки и подготовьте учетную систему под новый режим.
Что осталось неизменным
Несмотря на смягчение отдельных положений, общий вектор налоговой политики направлен на усиление налогового контроля через цифровизацию и автоматизацию ФНС, борьбу с дроблением бизнеса, сокращение возможностей применения спецрежимов и прогрессивную шкалу НДФЛ.
Время подготовки ограничено
Правительство продемонстрировало готовность к диалогу с бизнесом, и это позитивный сигнал. Поэтапное введение НДС, сохранение патента для ключевых отраслей, льготы для IT — все это важные уступки, которые вошли в одобренные поправки.
Однако с момента второго чтения 18 ноября до вступления реформы в силу 1 января 2026 остается менее полутора месяцев. Это критически мало для полноценной подготовки.
До конца ноября нужно определить, попадаете ли вы под новые пороги уже в 2026 году (доход 2025 года более 20 млн), выбрать систему налогообложения и ставку НДС, начать внедрение учетных систем.
После второго чтения, с 18 по 30 ноября, изучите финальный текст закона на предмет последних изменений, завершите выбор конфигурации учета и проведите обучение персонала.
До конца декабря полностью подготовьте инфраструктуру к работе с НДС, пересмотрите договоры с контрагентами и проведите тестовые расчеты.
__________________________________________________________________________________________
Команда Роста Финанс работает с 2014 года и специализируется на комплексном бухгалтерском сопровождении компаний в том числе в периоды налоговых изменений.
Мы помогаем провести экспресс-аудит для определения попадания под реформу в 2026 году, подобрать оптимальную систему налогообложения и ставку НДС с учетом специфики вашего бизнеса, смоделировать финансовые показатели при разных сценариях, организовать переход с минимизацией рисков и настроить автоматизацию учета.
Консультация по налоговому планированию в условиях реформы — это возможность оценить ситуацию и получить конкретный план действий без лишних затрат времени.
Запишитесь на консультацию к нашим специалистам, чтобы обеспечить спокойную и грамотную адаптацию переход вашего бизнеса к новым законам!