15 ноября 2025 года опубликован обновлённый текст законопроекта № 1026190-8, подготовленный ко второму чтению.
Самое заметное — резко жёсткий порог «10 млн → НДС» смягчили.
Уже 18 ноября документ вынесут на второе чтение, и очень вероятно — сразу на третье.
То, что мы видим сейчас, — фактически будущая налоговая система для малого бизнеса.
🧮 Новые лимиты по НДС, УСН и ПСН
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20 % до 22 %.
Параллельно меняются пороги доходов, при которых предприниматель сохраняет освобождение от НДС на УСН:
- 20 млн ₽ — по итогам доходов за 2025 год;
- 15 млн ₽ — по итогам доходов за 2026 год (в 2027-м);
- 10 млн ₽ — по итогам доходов за 2027 год (в 2028-м).
Эти же значения синхронизированы и с ПСН:
лимит по патенту в 2026 году составит 20 млн рублей дохода за 2025 год.
Если суммарная выручка по УСН + ПСН за 2025 год превысила 20 млн ₽, то с 1 января 2026 года предприниматель автоматически признаётся плательщиком НДС и теряет право применять патент.
📌 Какие варианты доступны после утраты освобождения
Законопроект оставляет предпринимателю выбор:
🔹 Спецставки для УСН
- 5 % — при доходе 20–250 млн ₽;
- 7 % — при доходе 250–450 млн ₽.
Но: эти ставки не дают права на вычет входящего НДС.
🔹 Основная ставка НДС — 22 %
Даёт возможность принимать «входящий» НДС к вычету, снижая итоговую налоговую нагрузку.
💡 Как выбрать между 5 % и 22 %
✔️ Сценарий А: выбрать 5 % / 7 %
Подходит, если:
- у бизнеса низкие расходы,
- контрагенты работают без НДС (УСН или ПСН),
- входящий НДС почти не формируется.
В такой модели платить 22 % нет смысла — вычет просто нечего применять.
✔️ Сценарий Б: выбрать 22 %
Логичное решение, если:
- большая доля расходов,
- поставщики — плательщики НДС (ремонт, услуги, лизинг, запчасти и т. д.).
Здесь возможность вычета существенно снижает фактическую налоговую нагрузку.
🔄 Можно ли передумать?
Да.
Законопроект предусматривает механизм «второго шанса».
Если предприниматель впервые выбрал спецставку 5 %, но понял, что модель изменилась, он один раз может отказаться и перейти на 22 %.
Срок — первый год применения (4 налоговых периода по НДС).
После этого свободного манёвра уже не будет — переходы ограничат.
📝 Что стоит сделать заранее
Перед вступлением реформы в силу важно:
- проанализировать структуру расходов;
- уточнить у поставщиков, будут ли они работать с НДС в 2026 году;
- проверить договоры и при необходимости обновить условия;
- просчитать оба сценария налоговой нагрузки.
Мы продолжаем отслеживать изменения законопроекта — итоговая версия после второго чтения покажет, какой формат в итоге станет базовым для малого бизнеса в 2026 году.