К масштабной налоговой реформе-2026 Россия подходит с главным «опорным» документом — законопроектом № 1026190-8.
Это проект, который меняет сразу первую и вторую части Налогового кодекса и целый ряд других законов: НДС, налог на прибыль, УСН, ПСН, страховые взносы, акцизы и т.д.
Опубликован полный текст законопроекта ко второму чтению. По оценке экспертов, объём документа вырос с 202 до примерно 350 страниц — то есть поправки ко второму чтению фактически сформировали новую, расширенную редакцию проекта.
Второе чтение законопроекта № 1026190-8 назначено на 18 ноября 2025 года — именно там будет голосоваться уже доработанный текст.
Проект предусматривает изменения в 35 главах Налогового кодекса РФ, нацеленные на:
• повышение основной ставки НДС с 20 % до 22 % с 1 января 2026 года;
• переработку правил применения УСН и введение обязанности платить НДС для части «упрощенцев»;
• поэтапное снижение лимитов для применения ПСН;
• изменение тарифов и подходов к страховым взносам, в том числе для ИТ-компаний и отдельных отраслей;
• корректировку правил по НДФЛ, налогу на прибыль, НДПИ, имущественным налогам, акцизам;
• уточнение процедур налогового контроля, ЕНС/ЕНП и налогового мониторинга.
Ключевые блоки этих изменений:
1. УСН и НДС: не «обрыв», а поэтапный переход
Изначально проект предлагал одномоментно снизить порог доходов, при превышении которого «упрощенец» обязан платить НДС, с 60 млн до 10 млн руб. с 2026 года.
Ко второму чтению переход сделали поэтапным:
• с 2026 года — НДС при доходе от 20 млн руб.
• с 2027 года — при доходе от 15 млн руб.
• с 2028 года — при доходе от 10 млн руб.
Дополнительно:
• для тех, кто впервые станет плательщиком НДС в рамках реформы, вводится мораторий на штрафы за первое нарушение;
• расширяется перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, – в статью 346.16 НК РФ добавляются дополнительные категории затрат.
2. ПСН: сохранение патента для части стационарной розницы
Первоначальная редакция проекта фактически закрывала патентную систему для стационарной розничной торговли и части грузоперевозок.
Во второй редакции законопроекта:
• лимиты доходов по ПСН также снижаются поэтапно (20 → 15 → 10 млн руб. к 2028 году);
• сохраняется возможность применять ПСН для стационарной торговли в сельских и труднодоступных территориях, а также для перевозки грузов — это важная уступка бизнесу, особенно в регионах.
3. ИТ и радиоэлектронная отрасль: часть льгот сохраняется
После жёсткой критики со стороны ИТ-компаний и Минцифры, ко второму чтению предлагается:
• сохранить льготу по НДС на реализацию прав на отечественные программы и базы данных в переходный период (некоторые ограничения всё же вводятся);
• смягчить требования к доле профильных доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов в радиоэлектронной промышленности, учитывая не только продажу оборудования, но и услуги по проектированию и разработке.
4. Другие корректировки во второй редакции
В числе доработок, которые уже заложены в текст ко второму чтению:
• уточнение правил переноса сроков уплаты налогов с нерабочих дней (ориентир — перенос на следующий рабочий день, а не предоплата «накануне»);
• отмена госпошлины за передачу данных в систему маркировки «Честный ЗНАК»;
• уточнение конструкции нового налога для игорного бизнеса — вместо 5 % с оборота предлагается 7 % с чистой прибыли букмекеров и тотализаторов (оборот минус выплаченные выигрыши).
Что осталось жёстким: принципы реформы не отменены
Несмотря на смягчающие поправки, общий вектор реформы не меняется:
• базовая ставка НДС всё равно повышается до 22 % с 1 января 2026 года;
• лимиты по УСН и ПСН в конечном итоге всё равно снижаются до 10 млн руб., просто растянуты по времени;
• для большинства МСП будут пересмотрены льготные тарифы страховых взносов — их сохранят только для ограниченного перечня «социально значимых» отраслей, при этом рост МРОТ и предельной базы по взносам дополнительно увеличит нагрузку;
• существенно перерабатываются правила налогового мониторинга, ЕНС/ЕНП и контроля.
