Федеральная налоговая служба (ФНС) обратила внимание компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН, которые меняют регион регистрации исключительно ради снижения налоговой нагрузки. В ведомстве подчеркивают, что такой переезд должен быть экономически обоснован и связан с реальным развитием бизнеса на новой территории, а не носить формальный характер.
Налоговики напоминают, что с 2025 года вступают в силу новые законодательные нормы, которые делают бессмысленной «налоговую миграцию» лишь в целях экономии. Однако уже сейчас у контролирующих органов есть целый арсенал инструментов для выявления фиктивных переездов.
Маркеры фиктивности: на что смотрит ФНС
Налоговые органы тщательно проверяют компании, сменившие регион на субъект с минимальной ставкой УСН (в некоторых регионах она может достигать 1%). Поводом для углубленного анализа станут следующие признаки:
1. Массовая регистрация по одному адресу. Если по одному юридическому адресу, особенно в виде долевой собственности, зарегистрировано множество юридических лиц или ИП из разных регионов России, это яркий сигнал о «массовой адресности».
2. Отсутствие реальной деятельности в регионе. Компания не имеет ни сотрудников, ни контрагентов на территории нового субъекта Федерации.
3. «Пропавший» офис. Налоговики могут проверить юридический адрес и установить, что компания по нему фактически не находится.
4. Незарегистрированная ККТ. Если бизнес обязан применять контрольно-кассовую технику, но не зарегистрировал ее в новой налоговой инспекции (а старая регистрация осталась в прежнем регионе), это вызовет вопросы.
5. Нет расходов на новом месте. Отсутствие каких-либо коммунальных, арендных или иных платежей в новом регионе при их наличии по старому месту учета явно свидетельствует о фиктивности переезда.
6. Нелогичная сфера деятельности. Бизнес работает в области, которая объективно не требует присутствия в новом регионе. Классический пример — сдача в аренду недвижимости, которая физически расположена в другом субъекте РФ.
7. Личные платежи не из региона. Проведение через расчетный счет операций личного характера (например, оплата покупок, услуг), которые осуществляются за пределами нового региона.
Законодательное ужесточение с 2025 года
ФНС прямо заявляет, что с 2025 года экономическая целесообразность простой смены региона для применения низкой ставки УСН полностью исчезнет. Согласно новой редакции пункта 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, «мигранты» лишаются права применять пониженную ставку УСН в течение трех лет с даты государственной регистрации в новом регионе.
Что это значит на практике?
Если компания переехала,например, в 2025 году в регион со ставкой УСН «Доходы» в 5%, она не сможет ее применять до 2028 года. Вместо этого ей придется использовать общую ставку для данного объекта налогообложения (например, 6% или ту, что действовала в ее прежнем регионе). Это правило лишает фиктивный переезд главного смысла — быстрой налоговой выгоды.
Вывод для бизнеса
Планируя смену региона, предпринимателям необходимо в первую очередь думать о реальных бизнес-процессах. Переезд должен быть подкреплен вескими экономическими причинами: открытием офиса, наймом местного персонала, выходом на новые рынки сбыта, работой с местными поставщиками.
Попытки сэкономить на налогах через формальную смену «прописки» становятся не только рискованными из-за пристального внимания ФНС, но и законодательно невыгодными. Налоговая оптимизация должна быть законной и обоснованной, в противном случае бизнес рискует столкнуться с доначислениями, штрафами и блокировкой счетов.