Учет расходов на интернет-рекламу при расчете налога на прибыль: новые разъяснения Минфина
В октябре 2025 года Министерство финансов России выпустило важное разъяснение, касающееся учета расходов на рекламу в сети «Интернет» при исчислении налога на прибыль. Письмо от 6 октября 2025 г. № 03-03-06/3/96485 подтверждает и детализирует подходы к признанию таких затрат, что является актуальным для большинства современных компаний, ведущих активную маркетинговую деятельность в цифровой среде.
Основной принцип: соответствие общим критериям
Минфин подтвердил, что расходы на рекламу в интернете подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Однако ключевым условием является выполнение общих требований к расходам, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ:
1. Экономическая оправданность. Затраты должны быть направлены на получение дохода.
2. Документальное подтверждение. Расходы должны быть подтверждены первичными документами (договоры, акты, отчеты, счета-фактуры, закрывающие документы от рекламных площадок и т.д.).
Кроме того, на учет расходов не должны влиять ограничения, перечисленные в п. 44 ст. 270 НК РФ.
Что относится к рекламным расходам по Налоговому кодексу?
Письмо Минфина ссылается на п. 4 ст. 264 НК РФ, где приведен открытый перечень рекламных мероприятий. В контексте интернет-рекламы к ним, в частности, относятся:
— Реклама через информационно-телекоммуникационные сети. Это широкая категория, включающая:
— Контекстную рекламу (Яндекс.Директ, Google Ads).
— Таргетированную рекламу в социальных сетях (ВКонтакте, Telegram и др.).
— Размещение баннеров на тематических сайтах.
— Нативную рекламу и спонсорские публикации.
— SEO-продвижение (оптимизация сайта для поисковых систем).
— Маркетинг в блогах и у лидеров мнений.
— Реклама в средствах массовой информации (включая их онлайн-версии).
— Создание и ведение корпоративных сайтов, лендингов, интернет-магазинов (как инструментов информирования потребителей).
— Прочие виды рекламы, такие как наружная реклама, участие в выставках, изготовление каталогов и брошюр.
Практические выводы для бизнеса
1. Интернет-реклама признается расходом. Компании вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, потраченные на цифровые рекламные кампании.
2. Строгая документация. Налоговые органы будут тщательно проверять обоснованность затрат. Необходимо иметь полный пакет документов, подтверждающих факт оказания рекламных услуг, их содержание и стоимость.
3. Экономическая обоснованность. Рекламная кампания должна быть логично вписана в деятельность компании и направлена на привлечение клиентов. Расходы на имиджевую рекламу, не связанную напрямую с продвижением конкретных товаров или услуг, могут вызвать вопросы.
4. Нет принципиальных изменений. Письмо не вводит новых правил, а лишь разъясняет применение существующих норм Налогового кодекса к современным реалиям, где интернет-реклама стала доминирующей.
