В мире российского малого бизнеса назревают значительные перемены. Государственная Дума рассматривает законопроект № 1026190-8, который, если его примут, кардинально изменит правила игры для сотен тысяч индивидуальных предпринимателей (ИП). С 1 января 2026 года планируется запретить применение Патентной системы налогообложения (ПСН) для двух ключевых направлений: розничной торговли в стационарных объектах и грузоперевозок. Это решение ударит по самым массовым сегментам малого бизнеса и заставит предпринимателей искать новые пути для сохранения рентабельности.
Что именно хотят изменить?
Законопроект, внесенный Правительством РФ, предполагает внесение поправок в Налоговый кодекс. Суть их сводится к следующему:
Под запрет попадает розничная торговля в стационарных торговых объектах. Речь идет о всем знакомых магазинах «у дома», павильонах, киосках и торговых центрах. Неважно, какой у предпринимателя доход — 500 тысяч рублей или 10 миллионов рублей в год. Если у него есть стационарная торговая точка с торговым залом, работать на патенте он больше не сможет.
Запрет коснется и услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. ИП-дальнобойщики и владельцы небольших грузовых авто, работающие по патенту, будут вынуждены перейти на другие налоговые режимы.
При этом важно отметить, что не все виды деятельности потеряют доступ к ПСН.
Такси и пассажирские перевозки остаются на патентной системе. Это ключевое исключение, которое показывает избирательный подход регулятора.
Нестационарная торговля также сохранит право на применение ПСН. Торговля с лотков, на рынках, из автофургонов (развозная), а также разносная торговля (когда продавец ходит с товаром по офисам или домам) — все это по-прежнему можно будет облагать налогом с помощью покупки патента.
Почему государство идет на этот шаг?
Запрет не случаен и является частью более масштабного курса на сужение сферы применения специальных налоговых режимов. Аналитики и чиновники видят в этом несколько причин:
1. Борьба с недобросовестной конкуренцией. Крупные сетевые ритейлеры давно жаловались, что множество небольших магазинов на ПСН получают неоправданные налоговые преимущества. Патентная система, где налог фиксирован и не зависит от реального оборота, позволяет некоторым ИП демпинговать цены, создавая неравные условия для бизнесов на общей системе (ОСНО) или УСН.
2. Повышение собираемости налогов. Патент покупается на потенциально возможный доход, который рассчитывают региональные власти. Зачастую этот потенциальный доход значительно ниже реальных оборотов предпринимателя. Перевод магазинов на УСН (6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами) теоретически должен увеличить поступления в бюджет.
3. Упрощение администрирования и борьба с схемами. ПСН, при всей ее кажущейся простоте, создает почву для злоупотреблений. Например, дробление одного бизнеса на несколько ИП с патентами для ухода от налогов. Ограничение сферы применения патента сужает поле для таких маневров.
Что ждет предпринимателей? Последствия и новые реальности
Для владельцев магазинов и павильонов грядущие изменения станут серьезным вызовом.
Рост налоговой нагрузки. Для многих ИП патент был самым выгодным режимом. Переход на УСН «Доходы» (6%) или, что более вероятно для торговли, «Доходы минус расходы» (15%), приведет к увеличению налоговых отчислений, особенно для высокомаржинальных точек.
Усложнение отчетности. ПСН не требовала подания налоговой декларации. На УСН предпринимателю придется вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдавать декларацию. Это увеличивает и бюрократическую нагрузку, и риски ошибок.
Пересмотр бизнес-модели. Некоторым небольшим магазинам в районах с низкой проходимостью повышение налогов может сделать бизнес нерентабельным. Это может привести к волне закрытий.