324 подписчика

Переход с патента на УСН: учитываем расходы

11 ноября 202511 ноя 2025

1 мин

Переход с патента на УСН: учитываем расходы Что делать, если ИП переходит с патента на УСН доходы минус расходы? Учитывается ли в расходах стоимость товаров, приобретенных при патенте, но реализованных на УСН? Если ИП приобрел товары у поставщика, работая на патенте, а реализовал их уже после перехода на УСН с объектом Доходы-расходы, то стоимость таких товаров можно включить в расходы при расчете налога по УСН в соответствии с положениями п.2 ст.346.17, п.2.2 ст.346.25 НК РФ. 🦞НО! это зависит, в первую очередь, от момента оплаты товара (Письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-06/2/76771, от 02.03.2020 N 03-11-06/2/15228, от 27.11.2019 N 03-11-11/92033): 1️⃣Если товары вы приобрели до, а оплатили после перехода на УСН "доходы минус расходы", учесть расходы можно. В этом случае расходы признаются в обычном порядке - на момент реализации товаров. 2️⃣Если товары вы приобрели и оплатили до перехода на УСН "доходы минус расходы", учесть затраты на него не получится, даже если вы реа

Что делать, если ИП переходит с патента на УСН доходы минус расходы? Учитывается ли в расходах стоимость товаров, приобретенных при патенте, но реализованных на УСН?

Если ИП приобрел товары у поставщика, работая на патенте, а реализовал их уже после перехода на УСН с объектом Доходы-расходы, то стоимость таких товаров можно включить в расходы при расчете налога по УСН в соответствии с положениями п.2 ст.346.17, п.2.2 ст.346.25 НК РФ.

🦞НО! это зависит, в первую очередь, от момента оплаты товара (Письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-06/2/76771, от 02.03.2020 N 03-11-06/2/15228, от 27.11.2019 N 03-11-11/92033):

1️⃣Если товары вы приобрели до, а оплатили после перехода на УСН "доходы минус расходы", учесть расходы можно. В этом случае расходы признаются в обычном порядке - на момент реализации товаров.

2️⃣Если товары вы приобрели и оплатили до перехода на УСН "доходы минус расходы", учесть затраты на него не получится, даже если вы реализовали их уже в момент применения УСН.

При этом также помним правило:

Чтобы расходы на товар можно было учесть при применении УСН Доходы-расходы, они должны соответствовать следующим условиям:

1. Быть фактически оплачены,

2. Иметь разумное экономическое обоснование,

3. Быть подтверждены первичными документами (чеки, акты, УПД, накладные и т.д.),

4. Быть реализованы покупателю.

А вот расходы, связанные с перепродажей таких товаров, например по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются при УСН по общим правилам - в том периоде, в котором вы их оплатили. Об этом прямо сказано в п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ. То есть, если они были оплачены во время применения ПСН, то в расходы при УСН, их взять будет нельзя.

А также если после перехода на УСН вы получили доходы от патентной деятельности, то их придется учесть при расчете УСН (Письмо Минфина России от 16.12.2024, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).

#чтоделатьесли_БК