Красивая традиция преподносить новогодние подарки сотрудникам предприятий и их детям требует от юридического лица правильного налогового и бухгалтерского учета, в противном случае у руководства компании могут возникнуть неприятности на этапе отчетности. Перевод денег на субсчета, организация и оформление закупок, списание материальных ресурсов (выбытие) все эти моменты могут показаться сложными и поставить в тупик. Поэтому сегодня мы разберемся, как осуществляется учет новогодних подарков детям сотрудников, какими налогами они облагаются.
Классификация подарков для работников предприятий
Условно все подарки можно разделить на две категории:
- Поощрения за труд в соответствии с действующим законодательством они приравниваются к доходу (зарплатным денежным средствам), поэтому отражаются во всех налоговых документах. С них выплачивается не только НДФЛ, но и страховые взносы, независимо от их стоимости;
- Презенты к праздникам, включая Новый год. Они не считаются доходом сотрудника, но только при условии, что рыночная стоимость подарков, которые передаются получателю безвозмездно, не превышает 4000 рублей в год.
Отдельно рассматривается выдача новогодних подарков детям сотрудников от профсоюза, так как фактическим дарителем является не работодатель.
Должна ли компания дарить подарки детям сотрудников
В соответствии с законом такого требования нет, однако в большинстве случаев праздничные презенты являются частью корпоративной этики. Сладкие подарочные наборы оформляют и проводят по специальному счету «Прочие расходы» или «Материалы». Договор дарения обязательно оформлять только при стоимости подарка более 3000 рублей.
Какие подарки учитываются в организации
Работодатель платит налоги за новогодние подарки сотрудникам и их детям только в следующих случаях:
- Они преподносятся на коммерческой основе на средства от дохода (прибыли) компании, а не оплачиваются профсоюзами;
- Их суммарная стоимость превышает 4000 рублей в год (это может быть одна или несколько покупок в течение отчетного периода);
- Они являются поощрением за профессиональную трудовую деятельность и выдаются в качестве дополнения к премии.
В остальных случаях их необходимо провести только по бухгалтерии в соответствии с правилами поступления и списания материальных ценностей.
Общие принципы налогообложения
Подытожим общие принципы, которыми стоит руководствоваться на этапе приобретения и вручения подарков:
- Любые материальные ценности на сумму до 4000 рублей в год, которые преподносятся на безвозмездной основе, не облагаются налогом;
- Договор дарения обязательно заключать только в случаях, когда цена подарка превышает 3000 рублей (в остальных ситуациях достаточно подписи получателя в акте вручения);
- Презенты от профсоюзов не отражаются в обороте компании;
- Налогом облагается разница (все, что более 4000 рублей в год)
Теперь разберемся более подробно в тонкостях и деталях налогообложения новогодних подарков детям.
НДФЛ с новогодних подарков детям
Рассмотрим презенты, которые не относятся к поощрениям за труд, а преподносятся к праздникам. Если компания закупила в течение года подарков для сотрудника на сумму до 4000 рублей. Однако если сумма больше, то ее необходимо указать полностью в 110 строке второго раздела расчета 6-НДФЛ.. При этом налог будет оформляться только на ту часть суммы, которая превысила 4000 рублей.
В каких случаях потребуются страховые взносы
В Налоговой службе учитывают тип подарка. Если это поощрение за труд, то оно приравнивается к доходу, поэтому облагается НДФЛ и за него необходимо делать страховые взносы. Если речь идет о корпоративных презентах, то даже при превышении порога в 4000 рублей предприниматель оплачивает только НДФЛ. Страховыми взносами подарки сотруднику к праздникам не облагаются, если с ним заключен письменный договор дарения (письмо Минфина от 31.10.2022 03-04-06/105519).
Нужно ли начислять НДС
Если продукт облагается НДС (налогом на добавленную стоимость), то он должен быть начислен даже в случае дарения, так как этот формат передачи в собственность приравнивается к продаже (является способом реализации). Все операции можно отразить в общей бухгалтерской справке, чтобы не составлять счета-фактуры для каждого получателя. При наличии входного НДС от продавца по счету-фактуре можно оформить вычет в общем порядке. В большинстве случаев фактически сумма вычета совпадает с суммой начисленного налога, поэтому ничего доплачивать не придется.
Налог на прибыль
Отнести закупку подарков к экономически обоснованным расходам и провести ее таким способом для уменьшения налога на прибыль не получится. Исключение составляют только поощрения за труд, которые фактически являются форматом оплаты. Эти положения включены в п. 1 ст. 252 НК Российской Федерации.
В следующей части нашей статьи мы покажем пошаговую инструкцию грамотного учёта и оформления новогодних подарков в организации
Ссылка на вторую часть статьи: https://dzen.ru/a/aRMECt4veCJmuW7W
А заказать новогодние подарки для школы, детского сада или в организацию можно на нашем сайте!