Какую сумму НДС компании на УСН, являющиеся плательщиками НДС по ставке 5 или 7% , могут применять к вычету?
Все по порядку.
Предъявленные продавцом суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, ОС и НМА), упрощенцы с пониженными ставками НДС 5 % (7 %) к вычету принять не могут.
Данный налог учитывается в стоимости того имущества, которое приобрели (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Между тем в некоторых случаях упрощенцы со льготными ставками НДС вправе принять НДС к вычету.
1. при отгрузке в счет полученной предоплаты (вычет по уплаченному с аванса НДС);
2. возврате предоплаты и расторжении (изменении условий) договора;
3. возврате покупателем товаров или отказе от товаров (работ, услуг);
4. снижении цены отгруженных товаров (работ, услуг).
Рассмотрим все варианты в 1С Бухгалтерии.
1 вариант
Принимаем НДС к вычету при отгрузке в счет ранее полученной предоплаты. Для того, чтобы ни у вас, ни у ваших покупателей не было путаницы, будем регистрировать счета фактуры на аванс всегда при получении аванса.
В предыдущих видео был рассмотрен вариант когда НДС начислялся с аванса, который оставался на конец налогового периода.
Пример
10.10.2025
Поступила предоплата от покупателя в размере 210000 руб., в т.ч. НДС 5%.
На данную предоплату будет сформирован счет-фактура на аванс.
2 варианта формирования счетов фактур на аванс:
При поступлении денежных средств на расчетный счет, сформируется проводка
Дт 51 Кт 62.02- 210000 руб.-поступила предоплата от покупателя
На основании поступления на расчетный счет создаем счет-фактура выданный;
-при закрытии квартала (Операции/закрытие месяца/Расчет НДС/регистрация счетов фактур на аванс)
Счет фактура на аванс сформирует проводку
Дебет 76 АВ Кредит 68.02- 210000*5/105=10000 руб.- начислен НДС с полученного аванса
26.11.2025
Оказаны услуги покупателю на сумму 105000 руб, в.т.ч. НДС 5%-5000 руб.
Дт 62.01 кт 90.01- 105000 руб.- отражена реализация услуг
Дт 90.03 Кт 68.02-5000 руб- начислен НДС
Дт 62.02 Кт 62.01- 105000 руб- зачет предоплаты
В 4 квартале организация или ИП имеет право НДС принять к вычету с ранее полученного аванса после реализации. Но, обратите внимание, что услуги оказаны неполностью, а значит всю сумму НДС с аванса принять нельзя, только 5000 руб.
К вычету НДС с аванса принимается автоматически при формировании книги покупок за 4 квартал.
Операции/Расчет НДС/Формирование книги покупок
Дебет 68.02 Кредит 76АВ- 5000 руб. НДС принят к вычету с ранее полученного аванса.
Оставшуюся сумму НДС можно будет принять к вычету в следующем периоде, после отражения реализации.
Необходимо запомнить следующие правила!
1. Принять к вычету НДС- это ваше право!
2. Принять к вычету НДС можно в том периоде, в котором отражена реализация или погашены обязательства, перенести данный НДС на следующий налоговый период нельзя!
3. Если есть предоплата от покупателя и данная предоплата облагается НДС, то тогда обязательно должен быть НДС с этой предоплаты.
Например:
Остаток по счету 62.02- 105000 руб. в т.ч. НДС 5%-5000 руб.
Значит обязательно должен быть счет 76АВ по дебету в размере 5000 руб.
Формируем декларацию по НДС за 4 квартал 2025 г.
В книге продаж будет 2 счет фактуры: одна на аванс на сумму 210000 руб. в т.ч. НДС 10000 руб., другая на реализацию на сумму 105000 руб. в т.ч. НДС 5000 руб.
В книге покупок будет счет фактура на аванс на сумму 105000 руб. в т.ч. НДС 5000 руб.
Итого НДС к уплате 10000 руб.
2 вариант.
15.01.26
Покупателю был возвращен аванс.
Дт 62.02 кт 51-105000 руб.- возвращен аванс покупателю
Банк и касса/Банковские выписки/Списание/Вид операции: Возврат покупателю
Посмотрим бухгалтерские проводки
Аванс возвращен, значит и НДС с аванса организация может принять к вычету
Дт 68.02 Кт 76ав- 5000 руб. (105000*5/105)
Данная проводка будет сформирована через формирования книги покупок.
Закрытие месяца/Расчет НДС/Формирование записи книги покупок
При проведении книги покупок будет сформирована проводка
Данная сумма будет отражена в книге покупок.
Сформируем декларацию по НДС за 1 квартал 2026 г
В книге покупок отражена сумма НДС по коду 22
3 вариант
Возврат от покупателя части товара.
10.01.2026 года Покупателю реализован товар «Диван евро 12» 3 шт по цене 54000 руб. НДС сверху 5%.
25.01.2026 года Покупатель вернул один диван.
Продажи/Реализация Акты, Накладные, УПД) /Реализация Товары
НДС с реализации отражен в Книге продаж, с кодом 01.
25.01.2026
На основании документа реализации формируем корректировку реализации.
При проведении данного документы проводки будут сторнированы в бухгалтерском учете, НДС будет отражен в книге покупок и будет принят к вычету.
Перед формированием декларации по НДС заполним расчет НДС.
Закрытие месяца/Расчет НДС/Формирование книги покупок
Сумма НДС, которая принимается к вычету отражена в закладке «Уменьшение стоимости реализации».
Сформируем декларацию по НДС
В книге продаж отражена общая сумма реализации с кодом 01 на 162000 руб. без НДС и НДС 8100 руб.
В книге покупок с кодом 18 отражена корректировка реализации и НДС принят к вычету в сумме 2700 руб.
В результате сумма НДС к уплате равна 5400 руб (8100-2700)
4 вариант
Снижение цены после отгрузки.
Оформляются документы «Корректировка реализации» и по аналогии 3 варианта принимаем НДС, который пошел на уменьшение к вычету и отражаем в книге покупок.