Правительство одобрило ко второму чтению поправки в бюджетный пакет. Ниже мы разбираем ключевые изменения, которые с высокой вероятностью будут утверждены в ноябре 2025 года.
НДС на УСН
Порог дохода, после превышения которого организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, будет снижаться поэтапно:
- 2026 год — 20 млн рублей,
- 2027 год — 15 млн рублей,
- 2028 год — 10 млн рублей.
Для понимания масштаба изменений:
- До 2025 года плательщики УСН вообще не платили НДС. Другими словами, плательщиками НДС были компании и ИП с доходами свыше 266 млн рублей в год.
- С 2025 года обязанность платить НДС наступает для бизнеса на УСН после 60 млн рублей.
- Первоначальная редакция законопроекта предлагала сразу снизить лимит до 10 млн рублей с 2026 года.
И вот теперь вносят более мягкий переход: 20 → 15 → 10 млн руб. в течение трёх лет.
Патент (ПСН)
Ситуация по патенту менее однозначная. Мы проанализировали стенограмму заседания правительства (http://government.ru/news/56846/) от 6 ноября 2025 года, в ней содержится двоякая информация по смыслу.
Вступительное слово Михаила Мишустина, председателя Правительства РФ:
«Учли и предложение бизнеса о сохранении возможности применения патентной системы налогообложения для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населённых пунктах».
Комментарий: Это печальный для большинства сегодняшних ИП на ПСН вариант.
Доклад Антона Силуанова о поправках к проекту федерального бюджета на 2026–2028 годы:
«С учётом поэтапного снижения порога доходов предлагается не ограничивать возможности применения патентной системы налогообложения в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов».
Комментарий: Это луч надежды.
То есть мы имеем два разных вектора:
- Мишустин говорит о сельских и труднодоступных территориях,
- Силуанов — уже о стационарной торговле в целом, без территориальных ограничений.
Вывод: говорить о полном сохранении ПСН для всей розницы и перевозок однозначно рано. Финальная конструкция станет ясна ко второму чтению.
Следующая хронология
- 22 октября 2025 года — законопроект был принят в первом чтении.
- 18 ноября 2025 года — законопроект включен в Календарь рассмотрения вопросов Государственной Думой.
Второе чтение — это ключевой этап, на котором будут учтены поправки Правительства. Третье чтение носит технический характер: депутаты утверждают окончательную редакцию без новых правок. Обычно оно проходит через несколько дней после второго, но закон могут принять и сразу во втором и третьем чтениях подряд.
После прохождения трёх чтений документ будет направлен:
- в Совет Федерации на утверждение или возврат на доработку в ГосДуму;
- потом на подпись Президенту РФ;
- после подписания текст отправляют на официальную публикацию в «Российской газете» и на портале publication.pravo.gov.ru.
С момента официальной публикации закон вступает в силу, и начнет действовать с 1 января 2026 года.
Практическая плоскость:
- В 2026 году НДС впервые начнут платить ИП и организации на УСН, у которых доход именно за текущий 2025 год превысил 20 млн ₽.
- Доход рассчитываем по правилам учёта для УСН, то есть по поступлениям денег на счёт и в кассу (кассовый метод), а не по реализации.
- Если в 2024 году ИП совмещал УСН и ПСН (или ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН), то для целей освобождения от НДС учитывается совокупная сумма доходов по обоим применяемым режимам. Доходы по ПСН учитываются фактически полученные, а не потенциальные, как по самому ПСН сейчас.
- Если налогоплательщик на УСН работает как агент или комиссионер, то в расчёт лимита включается только агентское (комиссионное) вознаграждение
- Если налогоплательщик на УСН работает через маркетплейс, то в расчёт лимита включается весь доход от реализации — как фактически поступившая на счёт сумма, так и та часть, которую маркетплейс удержал в счёт комиссии.