Налоговая проверка по госконтрактам 44-ФЗ: 12 пунктов что проверяют и как подготовиться

Налоговая проверка по госконтрактам 44-ФЗ: 12 пунктов что проверяют и как подготовиться

Налоговая проверка по госконтрактам 44-ФЗ: 12 пунктов что проверяют и как подготовиться

Вчера разговаривал с предпринимателем, который три года успешно поставлял мебель по 44-ФЗ. Нервный голос, сбивчивые фразы: «Пришла налоговая. Требуют документы по всем контрактам за три года. Говорят, что-то не так с НДС». Оказалось — выездная проверка, инициированная по запросу ФАС после жалобы конкурента. Человек искренне не понимал: при чём тут налоговая, если контракты исполнены, акты подписаны, деньги получены?

А всё просто. Налоговики сейчас активно проверяют участников госзакупок — особенно если заказчик платит бюджетные деньги, а поставщик получает миллионы по 44-ФЗ или 223-ФЗ. Схема отработана: ФНС получает данные из ЕИС, видит крупные суммы контрактов, сопоставляет с вашей отчётностью — и вот вы уже в зоне риска.

Сегодня разберём, что конкретно проверяют налоговики при работе с госконтрактами, чем это грозит и как подготовиться так, чтобы проверка не превратилась в кошмар.

Что реально происходит при налоговой проверке по госконтрактам

Налоговая не интересуется тонкостями 44-ФЗ — её задача простая: убедиться, что вы честно платите налоги с доходов по госконтрактам. Но дьявол кроется в деталях. Вы можете быть идеальным исполнителем по контракту, но если в бухгалтерии допустили ошибку — налоговая обнаружит это за минуту.

Мы в юридической компании Мурада и Шагиды Гулуевых постоянно сталкиваемся с ситуацией: клиент уверен, что всё чисто, а при разборе выясняется, что НДС заявлен дважды, расходы задокументированы «на коленке», а подписант документов вообще не имел права действовать от имени компании.

Чем это опасно?

Если налоговая найдёт нарушения:

• Доначисление налогов — иногда на миллионы, если речь о крупных контрактах
• Пени — за каждый день просрочки, пока длится проверка
• Штрафы — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном занижении — 40%
• Блокировка счетов — согласно закону, если не погасите долг вовремя
• Уголовная ответственность — если сумма неуплаченных налогов превысит 5 млн рублей

А теперь реальность: многие поставщики думают, что если контракт исполняется по 44-ФЗ без замечаний заказчика — налоговая тоже не придерётся. Это опасное заблуждение. Заказчику всё равно, как вы платите налоги. Его интересует только поставка товара. Налоговая же смотрит совсем другими глазами.

12 пунктов, которые проверяет налоговая при госконтрактах 44-ФЗ

1. Соответствие суммы контракта и задекларированного доходаПервое, что делают налоговики — берут данные из ЕИС и сравнивают с вашей налоговой декларацией. Если по контракту вы получили 10 млн, а задекларировали 6 — вопросы будут жёсткими.Что делать: Проверьте, чтобы все доходы по госконтрактам были отражены в отчётности. Даже если оплата пришла в конце года — доход учитывается по дате акта или счёта-фактуры.
2. НДС: правильность применения и вычетовНДС по госконтрактам — больная тема. Налоговая особенно внимательно смотрит:Заявили ли вы НДС к вычету дважды
   Есть ли правильно оформленные счета-фактуры от поставщиков
   Не завышены ли вычеты по товарам/услугам, которые не относятся к исполнению контракта
   Что делать: Собирайте все счета-фактуры, акты, накладные. Проверяйте, чтобы НДС не дублировался, а вычеты были обоснованы именно по этому контракту.
3. Обоснованность расходовВы закупили материалы на 5 млн для исполнения контракта на 7 млн? Докажите это документально. Налоговая требует:Договоры с поставщиками
   Накладные, акты приёмки
   Платёжные документы
   Подтверждение, что эти расходы связаны именно с этим контрактом
   Что делать: Ведите отдельный учёт по каждому госконтракту. Храните все первичные документы минимум 4 года.
4. Подтверждение фактического исполнения контрактаНалоговая может запросить:Акты приёма-передачи товара
   Подписанные заказчиком УПД
   Товарные накладные ТОРГ-12
   Фото, видео, переписку — если речь о спорных моментах
   Что делать: Не начинайте исполнение без подписанного договора. Не принимайте деньги без актов. Если заказчик тянет с подписанием — фиксируйте это официально.
5. Легальность источников финансированияОткуда у вас деньги на закупку товара для контракта? Если взяли заём у директора — оформите это правильно. Если деньги пришли со счёта третьего лица — объясните почему.Что делать: Все финансовые операции должны быть прозрачными. Займы — оформлены договорами. Переводы — с понятным назначением платежа.
6. Соответствие штатной численности объёму работВы выиграли контракт на 20 млн, а в штате — два человека. Налоговая задаст вопрос: кто реально выполнял работы?Что делать: Оформляйте всех исполнителей официально. Если привлекаете субподрядчиков — заключайте договоры, платите через безнал, получайте акты.
7. Проверка контрагентов на «однодневки»Налоговая пробивает всех ваших поставщиков и субподрядчиков. Если кто-то из них — «техническая» фирма — вас заподозрят в участии в схеме.Что делать: Проверяйте контрагентов перед сделкой: выписка из ЕГРЮЛ, наличие сайта, офиса, положительная налоговая история. Сохраняйте всю переписку.
8. Правомерность применения УСНЕсли вы на упрощёнке, но доходы по госконтрактам за год превысили лимит, налоговая может потребовать пересчёта налогов по общей системе.Что делать: Следите за лимитами. Если близки к превышению — консультируйтесь с налоговым юристом, возможно, стоит перейти на общую систему заранее.
9. Документальное подтверждение авансовПолучили аванс по контракту? Налоговая проверит, как вы его отразили:Начислили ли НДС с аванса
   Учли ли аванс в доходах
   Вернули ли аванс, если контракт расторгли
   Что делать: Ведите раздельный учёт авансов. Все платежи — через расчётный счёт. Если вернули аванс — сохраните платёжку и письмо заказчика.
10. Соответствие цен рыночнымНалоговая может усомниться: почему вы продали товар заказчику за 10 млн, если рыночная цена — 6 млн? Или наоборот: купили у поставщика по завышенной цене.Что делать: Готовьте обоснование цены: коммерческие предложения от поставщиков, расчёты, ссылки на НМЦК из ЕИС. Цена по контракту должна быть объяснимой.
11. Исполнение обязательств в срокЕсли вы сорвали сроки исполнения контракта, заказчик начислил неустойку, а вы не заплатили — налоговая может увидеть в этом попытку скрыть доходы или уклониться от налогов.Что делать: Все споры с заказчиком решайте документально. Если есть неустойка — либо платите, либо оспаривайте в суде. Не оставляйте «зависших» обязательств.
12. Целевое использование субсидий и грантовЕсли по госконтракту вы получили субсидию или грант — налоговая проверит, потратили ли вы их строго по назначению. Нецелевое использование бюджетных средств — это уже уголовное деяние.Что делать: Ведите отдельный учёт субсидий. Все расходы — с подтверждающими документами. Отчитывайтесь перед заказчиком и налоговой в срок.

Как подготовиться к налоговой проверке по госконтрактам: практические шаги

Ладно, оставим теорию. Теперь ближе к практике.

1. Наведите порядок в документахСоберите все договоры, акты, счета-фактуры, накладные, платёжки по каждому госконтракту. Разложите по папкам (физическим или электронным). Если чего-то не хватает — запросите у заказчика или поставщика прямо сейчас.
2. Сверьте данные из ЕИС с отчётностьюЗайдите в ЕИС, найдите все свои контракты, выгрузите суммы. Сверьте с декларациями по налогу на прибыль, НДС, УСН. Нашли расхождение? Разбирайтесь немедленно — либо подавайте уточнённую декларацию, либо готовьте объяснения.
3. Проверьте НДСПройдитесь по всем счетам-фактурам: входящие и исходящие. Убедитесь, что вычеты заявлены правильно, нет дублей, все документы подписаны уполномоченными лицами.
4. Обоснуйте расходыПо каждому крупному контракту составьте внутреннюю справку: что закупали, у кого, по какой цене, какие документы есть. Если налоговая спросит — у вас уже готов ответ.
5. Проверьте контрагентовПробейте всех поставщиков и субподрядчиков через сервисы ФНС и «Контур.Фокус». Есть фирмы с признаками «однодневок»? Готовьте доказательства реальности сделки: переписку, фото товара, показания свидетелей.
6. Оцените риски по УСНЕсли вы на упрощёнке — посчитайте доходы за год. Близки к лимиту? Консультируйтесь с бухгалтером или налоговым юристом — возможно, стоит перейти на общую систему добровольно.
7. Подготовьте обоснование ценДля каждого контракта подготовьте расчёт: почему цена такая. Коммерческие предложения, расчёты НМЦК, данные из открытых источников.
8. Оформите всех исполнителейЕсли привлекали «серых» работников — срочно оформляйте их хотя бы по ГПХ задним числом. Если привлекали субподрядчиков — проверьте наличие договоров и актов.
9. Закройте все авансовые вопросыПройдитесь по авансам: все ли отражены в учёте, начислен ли НДС, вернули ли лишние суммы. Если есть неучтённые авансы — срочно исправляйте.
10. Решите спорные вопросы с заказчикамиЕсть неоплаченные неустойки, незакрытые акты, претензии? Решайте прямо сейчас. Налоговая может запросить переписку с заказчиком — пусть там будет порядок.

Кейс из практики: как налоговая «раскопала» схему через госконтракты

Ситуация: К нам обратился владелец компании, которая три года поставляла медоборудование по 44-ФЗ на общую сумму около 50 млн рублей. Пришла выездная налоговая проверка. Инспекторы запросили документы, начали копать — и вскрылось:

• НДС по нескольким контрактам заявлен дважды
• Часть товара закуплена у фирмы, которая через год исчезла
• Расходы на логистику оформлены договором с ИП, у которого нет ни транспорта, ни водителей
• Несколько счетов-фактур подписаны не директором, а главбухом — без доверенности

Конфликт: Налоговая доначислила 4,2 млн рублей налогов, ещё 1,1 млн — пени, плюс штраф 840 тысяч. Общий счёт — больше 6 млн. Клиент в шоке: «Я же исполнил все контракты! Заказчики довольны!»

Стратегия: Мы провели внутренний аудит документов. Выяснили:

• По НДС действительно была ошибка — признали, подали уточнёнку, сумма снизилась на 800 тысяч
• По «однодневке» — собрали доказательства реальности сделки: переписку, фото оборудования, платёжки, показания склада заказчика. Налоговая согласилась частично — расходы признали на 70%
• По логистике — нашли реальную транспортную компанию, которая выполняла работы. Переоформили документы, доначисление сняли
• По счетам-фактурам — оформили доверенность на главбуха задним числом

Результат: Снизили доначисления до 2,1 млн. Согласились на добровольную уплату — избежали штрафа. Пени пересчитали — итоговая сумма к уплате вышла около 2,6 млн вместо 6. Не идеально, но клиент остался на плаву, бизнес продолжил работать.

Урок: Налоговая не прощает небрежности. Даже если заказчик доволен, ФНС найдёт, к чему придраться. Документы должны быть в порядке до проверки, а не во время неё.

А если налоговая уже пришла? Что делать прямо сейчас

Теперь ближе к критичной ситуации. Проверка уже идёт, инспекторы требуют документы, задают неудобные вопросы. Как действовать?

1. Не паникуйте и не пытайтесь скрыть документыСокрытие или уничтожение документов — это уголовная статья. Если документа нет — объясните почему, запросите дубликат у контрагента.
2. Фиксируйте все действия инспекторовКаждое требование, каждый запрос — в письменном виде. Не давайте устных объяснений без протокола. Если инспектор давит — напомните о своих правах.
3. Привлеките юриста или налогового консультантаНе ведите переговоры с налоговой в одиночку. Один неверный ответ — и вы признали нарушение, которого не было. Юрист будет фильтром между вами и инспектором.
4. Запросите отсрочку на предоставление документовПо закону у вас есть 10 дней на предоставление документов. Если нужно больше времени — подавайте заявление об отсрочке. Используйте это время, чтобы привести документы в порядок.
5. Готовьте объяснения по каждому спорному моментуНалоговая нашла расхождение? Не отмалчивайтесь. Подготовьте письменное объяснение с документами, расчётами, ссылками на законы. Чем подробнее и обоснованнее — тем меньше шансов на доначисление.
6. Не подписывайте акт проверки сразуПосле проверки вам дадут акт на подпись. Не спешите. У вас есть месяц на возражения. Проверьте каждый пункт, оспаривайте необоснованные доначисления.
7. Если доначислили налоги — оцените, стоит ли судитьсяИногда проще заплатить и жить дальше. Но если сумма крупная, а доначисления явно незаконны — идите в суд. По нашей практике, около 40% решений налоговой удаётся оспорить полностью или частично.

А у вас налоговая когда-нибудь проверяла госконтракты?

Честно: рискнули бы вы сейчас на контракт в 10 млн, если знаете, что документы не в идеальном порядке? Где ваша красная линия между риском и осторожностью?

Поделитесь в комментариях: налоговая приходила? Что проверяли? Доначислили что-то или обошлось? Ваш опыт может уберечь кого-то от миллионных потерь.

Если нужен разбор ситуации — мой контакт для связи, в любых мессенджерах: +7 (995) 499-39-71.

По вашим голосам выберу следующий материал:

• Как обжаловать решение налоговой по госконтрактам?
• Блокировка счёта во время исполнения контракта по 44-ФЗ: что делать?

Если ситуация заходит в тупик или нужно разобрать детали — напишите мне. Иногда одно голосовое решает проблему быстрее десятка законов.

Закон не прощает ошибок. Мы знаем, как действовать правильно — начните защищать свой контракт уже сегодня. Но об этом — в следующем материале. Каждое промедление может стоить вам контракта.