НДС — самый обсуждаемый, сложный и загадочный налог. В будущие пару лет с ним столкнутся тысячи новых компаний и ИП. Подготовку к новым обязанностям лучше начать с базового разбора: что такое НДС, как его считать и платить, какую подавать отчетность. Рассказываем простым языком о самом важном.
❗ Минфин готовит очередную налоговую реформу. Проект уже принят в первом, во втором и третьем чтениях. Ожидается, что базовая ставка НДС вырастет с 20 до 22%, а лимиты доходов для уплаты снизятся. Упрощенцы начнут платить налог с дохода в 20 млн, а к 2028 году лимит упадет до 10 млн. Напомним, что сейчас обязанность по уплате возникает с дохода в 60 млн.
Что такое НДС: суть простыми словами
НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Это налог с наценки, которую продавец добавляет к стоимости товаров, работ и услуг. По факту налог платят со всей стоимости товара, но власти предусмотрели вычеты — бизнес может вернуть налог с затрат на производство и закупку сырья.
Например, магазин закупил у фермера яблоки по цене 100 рублей за килограмм, а продал за 250. Если вычесть из итоговой стоимости затраты на покупку, то останется 150 рублей — это и есть добавленная стоимость и налоговая база для начисления НДС. Важно отметить, что налог начисляют на каждом этапе: продавец платит налог фермеру, покупатель — продавцу в магазине.
НДС считается косвенным налогом, так как ложится не на сам бизнес, а на конечного потребителя. Ставку и сумму НДС всегда можно увидеть в чеке — они прописаны отдельной строкой.
☁️ Подключайте облачную «1С:Бухгалтерия» для расчета НДС и подачи отчетности. В программе есть «Помощник по учету НДС» для быстрого расчета налога. Проверить декларацию по НДС на ошибки и отправить отчет без задержек можно с помощью сервиса «1С‑Отчетность». Оставляйте заявку, а менеджер «Е-Офис 24» расскажет все детали, поможет перенести базы в облако и начать работу.
Кто должен платить НДС, а кто освобожден
Компании и ИП на ОСНО и сельхозналоге платят НДС по умолчанию, но могут от него освободиться, если на ОСНО доход за 3 месяца меньше 2 млн, а на ЕСХН — меньше 60 млн за год.
Бизнес на упрощенке тоже платит НДС, но тут есть свои условия. Обязанность возникнет только при доходе от 60 млн рублей за прошлый или текущий год. В 2026 году условия могут измениться — Минфин предложил постепенно снижать лимит дохода для уплаты.
Обязанность по уплате возникает и у налоговых агентов — тех, кто платит НДС за третье лицо. Например, партнерская зарубежная компания не зарегистрирована в России и не может сама за себя перечислить НДС, поэтому эти задачи берет на себя контрагент.
НДС заплатят также импортеры и те, кто выставил счет-фактуру с выделенным НДС.
Есть и список тех, кто может законно не платить НДС:
- спецрежимники: патент, АУСН, самозанятые;
- общепит при выполнении ряда условий: доход от профильной деятельности 70%, прибыль до 3 млрд и зарплата по рынку;
- медицинские клиники и образовательные центры;
- IT-компании (Минфин предлагал начислять налог на отечественное ПО, но освобождение от НДС удалось отстоять);
- участники «Сколково».
Все из этого списка обязаны уплатить налог, если выставят счет-фактуру с выделенным НДС, займутся импортом товаров или станут налоговыми агентами по НДС.
Какие есть ставки НДС в разных случаях
Чаще всего бизнес платит НДС по ставке 20%, с 2026 года тариф вырастет до 22%. Власти также предусмотрели пониженные тарифы для отдельных отраслей бизнеса, налоговых режимов и групп товаров. Перечислим возможные варианты и расскажем, в каком случае какой применяется — от большего к меньшему.
✔️ Ставка 20% (22% с 2026 года). Это базовая ставка налога для большинства товаров, работ и услуг. Например, ставкой 20% облагается одежда, мебель, запчасти, канцелярия.
✔️ Ставка 10%. По этой ставке облагаются товары, которые относятся к социально значимым: лекарства и медизделия, товары для детей, периодика и книги. А еще базовые продукты питания: хлеб, молоко, мясо, крупы, фрукты и овощи.
✔️ Ставка 0%. Нулевую ставку применяют при международных перевозках и экспорте различными видами транспорта: морским и речным, воздушным, железнодорожным, автомобильным.
Полный список ситуаций, когда применяется одна из этих трех ставок — в статье 164 Налогового кодекса.
Есть еще один вариант — 5 или 7% НДС. Эти ставки доступны только для компаний и ИП на УСН. Напомним, что упрощенцы платят НДС с 2025 года, если их годовой доход выше 60 млн. В 2026 году лимит снизится до 20 млн, потом до 15 и еще через год до 10 млн.
Ставка привязана к доходу: 5% платят при доходе от 60 до 250 млн и 7%, если доход от 250 до 450 млн. Можно платить и стандартные 20%. Такой вариант выбирают те, кому важно сохранить право на вычеты. При пониженных ставках вычетов не предусмотрено.
По какой формуле рассчитать НДС
Для грамотного расчета важно знать, что такое исходящий и входящий НДС. Сначала разберемся с терминами, далее приведем формулу и пример расчета.
Исходящий НДС. Это налог с продажи, который продавец перечисляет в бюджет. Например, магазин продал лимонад за 120 рублей, из них 20 рублей — исходящий НДС по ставке 20%. 100 рублей — изначальная стоимость товара с наценкой.
Входящий НДС. Это налог, который продавец лимонада заплатил поставщику — его указывают в счетах-фактурах. Магазин закупил лимонад за 90 рублей, назначил свою цену в 100 рублей, а продал за 120 с НДС. В эти 90 уже входит налог от поставщика — те же 20%.
Исходящий НДС по закону можно уменьшить на входящий от поставщика (иначе «принять к вычету»). Именно поэтому компании выгоднее работать с контрагентами, которые уже сами платят НДС. По сути в бюджет надо будет перевести только разницу между исходящим и входящим налогом, а не целиком весь исходящий. Формула расчета НДС будет выглядеть так: Исходящий НДС − Входящий НДС = НДС к уплате.
Например. Магазин мебели закупил 10 диванов у производителя за 120 000 рублей. Входящий НДС — 20 000 рублей, стоимость диванов — 100 000 рублей. Далее магазин установил свою цену на диваны в 150 000 рублей и прибавил исходящий НДС 20% — 30 000 рублей. Покупатели заплатили за товар в общем 180 000 рублей.
В бюджет этот продавец по идее должен заплатить 30 000 рублей, но он уже уплатил 20 000, когда покупал диваны у производителя. 30 000 − 20 000 = 10 000 рублей фактически заплатит продавец в бюджет.
Бывает, что входящего НДС нет. Например, если ваша компания на ОСНО, а контрагент работает на патенте и налог не платит. Это увеличивает размер НДС, потому что уменьшить его на входящий уже не получится.
Подача отчетов и уплата НДС 2025-2026
Отчетность заключается в подаче деклараций. Ее направляют один раз в квартал, форма утверждена ФНС. Отчет достаточно объемный — помимо титульного листа есть еще 12 разделов. Сейчас декларацию можно направить только в электронном виде, бумажные больше не принимают. Для удобства отправки рекомендуем подключить сервис «1С-Отчетность».
Даты подачи деклараций в 2025-2026 годах
Что касается сроков, то декларацию подают до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Если дата выпала на выходной или праздник, то срок смещается на ближайший рабочий день.
Отчетность не подают компании, которые применяют ставку 0% — они официально освобождены от подачи деклараций. Выставлять счет-фактуры им тоже не нужно. Такое же освобождение есть у упрощенцев, которые не достигли лимита дохода для уплаты НДС.
Даты уплаты НДС в 2025-2026 годах
НДС можно уплатить сразу всей суммой, а можно разбить платеж на равные части и уплачивать постепенно в течение трех месяцев. В этом случае налог перечисляют в размере ⅓ платежа каждое 28 число месяца.
Важно. Если дата уплаты пришлась на выходной или праздник, налог платят в ближайший рабочий день, но с 2026 года правила изменятся. Теперь уплатить налог нужно накануне. Это касается только налога, декларацию подавайте по старым правилам.
За опоздание с декларацией или неуплату НДС грозит штраф от 5 до 30% от суммы налога. 40%, если докажут, что неуплата была умышленной.
Что важно запомнить про НДС
— НДС это косвенный налог на продажу большинства товаров, работ и услуг.
— Обязанность по уплате налога есть у компаний и ИП на ОСНО, ЕСХН и УСН, у налоговых агентов и импортеров.
— Базовая ставка налога — 20%, с 2026 года она может вырасти до 22%.
— Ставка 10% предусмотрена для социально значимых товаров, 5 и 7% для упрощенки и 0% для экспорта.
— Выгоднее всего, когда контрагент тоже платит НДС, это позволяет сэкономить на входящем налоге за покупку у поставщика.
— Отчетность заключается в подаче ежеквартальных электронных деклараций.
— Налог можно перечислять постепенно в течение квартала, по ⅓ платежа.