ℹ️ НДС по переходящим поставкам в 2026 году
🔵 Какую ставку применять
Если отгрузка произошла в 2025 году, налог начисляется по ставке 20%, действовавшей на момент отгрузки — независимо от даты составления счета-фактуры.
Эта норма закреплена в статьях 164 и 167 Налогового кодекса.
Даже если счет-фактура будет оформлена уже в 2026 году, применяется прежняя ставка — 20%, поскольку на дату отгрузки действовала именно она.
Новая ставка НДС 22%, если поправки к закону будут приняты, начнет действовать только с 1 января 2026 года — и лишь для тех поставок, которые будут отгружены после этой даты.
Это следует из пункта 10 статьи 13 проекта закона от 29.09.2025 № 1026190-8.
Пересчет по новой ставке не требуется. Все обязательства по переходящим операциям должны быть отражены по прежним условиям.
🔵 Как оформить счет-фактуру
Если счет-фактура выставляется уже в 2026 году на товары, отгруженные в 2025-м, в нем указывается старая ставка 20% и прежняя стоимость.
Начисленный НДС отражается в декларации за IV квартал 2025 года.
🔵 Исключения: сводные счета-фактуры
Есть ситуации, когда счет-фактуру можно выставить до 5-го числа следующего месяца.
Речь идёт о долгосрочных договорах с непрерывными поставками одному и тому же покупателю.
В таких случаях разрешено оформлять сводные счета-фактуры один раз в месяц — это право подтверждено:
🔻письмом Минфина от 07.03.2022 № 03-07-12/19129,
🔻письмом Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65642,
🔻письмом ФНС от 16.03.2021 № СД-18-3/446.
Даже если сводный документ будет выписан в январе 2026 года, ставка в нем останется прежней — 20%, ведь отгрузка фактически произошла в 2025 году.
📍 Главное
Для переходящих поставок действует принцип налогового периода:
важна дата отгрузки, а не дата оформления документов.
Поэтому пересчет по ставке 22% в 2026 году не производится, если реализация состоялась до конца 2025-го.
