УСН с НДС: что будет, если в счёте-фактуре указать ставку 20% вместо 5

УСН с НДС: что будет, если в счёте-фактуре указать ставку 20% вместо 5%

Вопрос из рубрики “Спросите у коллег”:↘️

Выбрали ставку НДС на УСН 5%, декларацию по НДС уже сдали. В текущем квартале необходимо провести реализацию со ставкой НДС 20%. Можно так?

Упрощенец, являющийся плательщиком НДС, может выбрать специальную ставку НДС 5% или 7% в зависимости от доходов и не применять вычеты или же применять классическую ставку 20% с правом вычетов.

При этом специальная ставка должна применяться не менее 3 лет подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). Контрагенты могут спокойно применять вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным упрощенцем с указанием применяемой им ставки налога 5% или 7% (Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@).

Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Совмещать ставки 5% и 20% нельзя, за исключением случаев, когда организация или ИП выступает налоговым агентом.

Если же налогоплательщик, применяющий специальную ставку, выставляет контрагенту счет-фактуру с НДС по общей ставке 20%, то налоговый орган скорее всего будет требовать уплатить в бюджет сумму НДС по ставке 20%, указанную в счете-фактуре.

А вот контрагенту в такой ситуации не повезет, так как ему будет отказано в вычете НДС, так как счет-фактура, в котором указана неверная ставка и сумма НДС, считается составленным с ошибками, и это препятствует вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). И в данной ситуации не имеет значения, что налог по ставке 20% был уплачен в бюджет.

Подобный подход применялся судами в аналогичной ситуации. Исполнитель, имеющий право применить ставку НДС 0% по международным перевозкам, выставлял заказчику счет-фактуру со ставкой НДС 20%. Заказчик в таких ситуациях лишался вычета НДС по счету-фактуре с неверной ставкой и суммой налога (Определение Верховного Суда РФ от 20.08.2020 № 305-ЭС20-11234).

#спроситеуколлег_БК