Как закрывается счёт 26 «Общехозяйственные расходы»
Счёт 26 используется для учёта расходов управленческого и общехозяйственного характера, не связанных напрямую с производственным процессом.
Например, аренда офиса, зарплата АУП (адм-управленческого персонала), консультации, связь, аудит, канцелярщина и всякое такое.
Если вы занимаетесь производством, то при всем желании распределять эти «общие» затраты по производимым продуктам четко не получится, если только относительно какой-то базы распределения...
Да и какой смысл - они все равно будут независимо от того, продали мы сколько-то продукции или нет.
⏺В большинстве случаев эти расходы являются постоянными (то есть не зависят от объемов выпуска/продаж).
Те, которые зависят от объема - будут являться переменными и как правило, их учитывают на 20, 25 счетах, они формируют себестоимость продукции.
В течение месяца по дебету 26 копятся общехозяйственные расходы и в конце месяца счет подлежит закрытию.
Вся сумма расходов переносится на счёт 90.02 «Управленческие расходы» или 90.02 «Себестоимость» в зависимости от настроек УП в 1С
Дт 90.02 (или 90.08) Кт 26
Таким образом, все они включаются сразу в расходы периода, когда и были осуществлены
⏺Это делается даже если в периоде не было никаких доходов от реализации или прочих, наличие дохода не влияет на признание расходов.
⏺Если доходов не было, но управленческие расходы были, то сформируется убыток.
📍ОБОСНОВАНИЕ такого подхода - п. 26 ФСБУ 5/2019, который гласит:
В фактическую себестоимость НЗП и готовой продукции не включают в том числе, управленческие расходы,
НО:
кроме случаев, когда они непосредственно связаны с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг)».
Поэтому, в отдельных (редких) случаях, если какие-то управленческие расходы непосредственно связаны с производством, их в конце месяца переносят на счет 20 «Основное производство» и они сформируют непосредственную себестоимость продукции.
Какие конкретно расходы оказались такими - нужно определить самостоятельно и стоит документально подтвердить их связь с производственным процессом (например, отчеты по рабочему времени АУП).
ВАЖНО: нельзя в УП просто выбрать такой вариант закрытия 26 - всегда на 20, это только для случаев непосредственной направленности.
Только до 2021 года (обязательное применение ФСБУ 5/2019 «Запасы»), было можно закрепить в УП закрытие 26 счета на 20 полностью или в какой-то части. Сейчас так нельзя.
Часто мы что-то делаем, но не знаем (не помним), почему нужно ИМЕННО ТАК.
И в случае, когда 1С не подкидывает правильный вариант действий, по-умолчанию можем накосячить.
Я считаю, что в любой, а особенно в нашей работе нужно знать основы и базу - почему вот так, а не эдак.
Правила, проводки и прочие премудрости бухучета рассказываю бухгалтерам-новичкам (да и не только) на моем авторском курсе «Бухучет для новичков».
#бухучетдляновичков #школабухгалтера #бухучет