Признаки, свидетельствующие о фактическом наличии трудовых отношений между заказчиком и исполнителем, на которые налоговые органы обращают внимание, включают:
⚖️ Признаки трудового характера договора:
1. Регулярность выплат:
- Периодичность оплаты услуг, схожая с зарплатой сотрудников организации (например, ежемесячные выплаты, примерно одного размера).
2. Постоянный характер сотрудничества:
- Исполнитель работает длительное время исключительно с одним заказчиком, фактически замещая штатного сотрудника (более полугода).
3. Исполнение конкретных обязанностей:
- Заказчик требует постоянного исполнения одних и тех же функций, аналогичных должностным обязанностям работников предприятия.
4. Подчинение внутреннему распорядку заказчика:
- Работодатель устанавливает график работы исполнителя, контролирует выполнение заданий, применяет дисциплинарные меры.
5. Обеспечение оборудованием и материалами:
- Предоставление оборудования, инструментов, расходных материалов для выполнения работ исполнительному лицу.
6. Организация рабочего места:
- Организация рабочим местом и условиями труда, аналогичными условиям штатных сотрудников.
7. Социальные гарантии и льготы:
- Оформление больничных листов, отпусков, предоставление социальных гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
8. Отсутствие самостоятельного выбора клиентов:
- Самозанятый не имеет права выбирать заказчиков, оказывает услуги исключительно одному заказчику.
9. Формальное заключение договоров на одну услугу многократно:
- Заключение однотипных краткосрочных договоров на оказание одной и той же услуги.
10. Налоговые риски:
- Риски переквалификации налоговыми органами гражданских договоров в трудовые, если имеются вышеуказанные признаки трудовой занятости.
⚖️ Что учитывают налоговые органы?
При проверке налоговой инспекции основное внимание уделяется следующим аспектам:
- Регулярные денежные переводы физическому лицу, совпадающие с периодичностью зарплаты.
- Выплаты систематического характера без существенных перерывов.
- Наличие графиков и расписания работы, контролируемых работодателем.
- Возможность контроля качества выполняемых работ и применение санкций за нарушение сроков или качество.
- Использование одинаковых условий взаимодействия с разными сотрудниками (шаблонные договоры, аналогичные должностным инструкциям).
Таким образом, для минимизации рисков налогоплательщикам рекомендуется избегать формальных признаков наличия трудовых отношений и учитывать специфику договорных обязательств с самозанятыми лицами.
