Что такое налоговое уведомление?
Документ, направляемый налоговыми органами налогоплательщикам-физическим лицам для ежегодной уплаты налогов на имущество и налога на доходы физических лиц.
Формирование налогового уведомления осуществляется только в автоматизированной информационной системе ФНС России в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления.
Что должно быть указано в налоговом уведомлении?
- сумма налога, подлежащая уплате
- объект налогообложения
- налоговая база
- срок уплаты налога
- сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Какие налоги могут быть указаны в налоговом уведомлении?
Данные по нескольким подлежащим уплате налогам:
- транспортный налог
- земельный налог
- налог на имущество физических лиц
- налог на доходы физических лиц.
Как получить налоговое уведомление?
Налоговое уведомление может быть направлено:
- по почте заказным письмом (в этом случае уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма);
- передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
- передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг;
Приоритетный способ рассылки уведомлений – в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика.
Что предпринять при неполучении налогового уведомления?
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.
Налоговое уведомление передается налогоплательщику в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В каком случае налоговое уведомление не направляется?
- если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (раз в три года);
- если у налогоплательщика есть льготы, вычеты или иные установленные законодательством основания, полностью освобождающие его от уплаты налога;
- налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика;
- налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет.
Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления за истекший налоговый период и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган.
Откуда у Федеральной налоговой службы сведения об объектах налогообложения?
Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы представляют:
- органы МВД России, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания);
- органы Росреестра, осуществляющие кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;
- органы МВД России, МЧС России, Росавиации, Росморречфлота, органы Гостехнадзора, осуществляющие регистрацию транспортных средств;
- органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы;
- органы МВД России, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации и т.п.
Ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие органы. Указанные органы представляют информацию в налоговую службу на основании имеющихся в их информационных ресурсах (реестрах, кадастрах, регистрах и т.п.) сведений.
Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация?
Для проверки информации об объекте имущества или его владельце (в т.ч. о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе) необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:
- для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» - через личный кабинет налогоплательщика;
- для иных лиц: через личное обращение в любой налоговый орган либо с помощью направления почтового сообщения, или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
При наличии оснований для перерасчета налога и формирования нового налогового уведомления налоговый орган не позднее 30 дней (в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней) пересмотрит ранее начисленную сумму налога, сформирует (при наличии оснований) новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит ответ на обращение налогоплательщика (разместит его в личном кабинете налогоплательщика).
Когда направляется налоговое уведомление и когда должно быть исполнено (оплачено)?
Направляется налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов и должно быть исполнено (оплачено) не позднее 1 декабря года следующего за налоговым периодом.
Налоговое уведомление за налоговый период 2024 года должно быть направлено до 1 ноября 2025 года, исполнено (оплачено) не позднее 1 декабря 2025 года. Исключение – налогоплательщики на отдельных территориях Курской области, для которых указанный срок уплаты постановлением Правительства РФ продлен на 12 месяцев.
Доцент кафедры публично-правовых наук, кандидат юридических наук, доцент Я.В. Васильева