Что делать, если контрагент (обычно это заказчик услуг/работ или покупатель товаров по договору поставки) подал к Вашей компании иск о взыскании убытков - налогов (НДС), которые ему доначислила налоговая из-за Вашей якобы неблагонадежности? Такие доначисления обычно называют налоговыми убытками.
Для многих компаний - исполнителей, подрядчиков или поставщиков такое требование становится неожиданностью.
Зачастую такие компании не являются фирмами-однодневками, техническими юрлицами для вывода средств, а ведут вполне себе нормальную и законную деятельность.
И вот, налоговый орган проверял заказчика, Вы могли о такой проверке ничего не знать. Скорее всего, Вы в ней не участвовали и не имели возможности доказать свою добросовестность. При этом, в рамках проверки Вас признали недобросовестным контрагентом или фирмой-однодневкой и доначислили Вашему контрагенту НДС. Вашу сделку с заказчиком налоговая могла признать фиктивной. А может, Заказчик просто побежал доплачивать налоги, получив лишь намек от налогового органа о том, что вычет по НДС не обоснован и нужно сделать доплату.
Заказчик посчитал, что в этих доначислениях виноваты именно Вы и решил взыскать с Вас убытки, то есть, все те деньги, которые он доплатил в качестве налогов, штрафов и пени.
Может ли контрагент взыскать с Вашей компании/ИП доначисления налогов в связи с Вашей якобы неблагонадежностью?
Да, такие шансы есть и они реальны.
Самый известный пример, который показал реальность такого взыскания и после которого такие дела стали достаточно частыми, - определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 09.09.2021 по делу № А33-3832/2019.
История в основе этого дела: Заказчик привлек для выполнения работ по договору подрядчика, который, в свою очередь, привлек субподрядчика. Заказчик предъявил к вычету НДС. Налоговый орган посчитал, что заказчик необоснованно недоплатил в бюджет НДС, доначислил заказчику налог, штрафы, пеню.
Сделал это налоговый орган потому, что в ходе проверки установил, что:
- подрядчик и субподрядчик не имели технических и кадровых ресурсов для выполнения договора;
- фактически работы выполнялись физическими лицами, не имеющими отношения к подрядчику и субподрядчику;
- полученные от заказчика деньши были перечислены подрядчиком через субподрядчика "техническим компаниям" и в дальнейшем обналичены.
Заказчик посчитал, что в доначислении налогов виноват подрядчик и пошел взыскивать с него убытки.
В данном случае Верховный суд поддержал заказчика. Суд указал, что взыскать убытки с нерадивого контрагента возможно, поскольку ненадлежащее исполнение им обязательств повлекло за собой увеличении налогового бремени для заказчика. То есть, заказчик понес вполне конкретные убытки в виде налогов, штрафов, пени, которые он был вынужден запланить в бюджет.
Как видно, уже с 2021 года такие взыскания стали реальными.
Как "налоговая оговорка" в договоре влияет на возможность взыскать доначисленные налоги с контрагента?
Налоговая рекомендует включать в договоры так называемую "налоговую оговорку". В соответствии с налоговой оговоркой сторона договора дает заверение своему контрагенту в том, что соблюдает требования налогового законодательства и налоговую дисциплину.
Если же потом окажется, что на самом деле это не так, а контрагент получит от налогового органа доначисление налогов, например, НДС из-за признания стороны договора технической компанией, то контрагент сможет взыскать с давшей заверешния стороны договора убытки и потери.
Налоговая оговорка упрощает взыскание с признанной недобросовестной стороны договора доначисленных налогов, но и без нее такое взыскание возможно.
Можно ли отбиться от иска заказчика о взыскании убытков - доначисленных ему налогов, штрафов, пени?
В последние годы судебная практика дает все больше возможностей переложить налоговые убытки на "нерадивого" контрагента. Именно поэтому компаниям или ИП, которым предъявляются такие требования, нужно подходить к ним серьезно. Как правило, нужно провести серьезную работу, чтобы добиться отказа в иске о взыскании налоговых убытков.
Конечно, далеко не всегда такие иски являются обоснованными. Например: заказчик получает информационное письмо или даже устное указание от налогового органа о том, что напрастно предъявил налог к вычету и неплохо было бы его доплатить. И тут же бежит добровольно доплачивать налоги, даже не пытаясь доказать налоговому органу, что его поставщик/подрядчик вполне себе добросовестная организация, а вычет по НДС обоснован. Конечно, в таком случае, "налоговые убытки" возмещению заказчику не подлежат.
Если в договоре нет "налоговой оговорки", то истец должен доказать (а ответчик может опровергнуть) состав убытков, в который, например, входит то, совершал ли ответчик некие неправомерные действия, имеется ли причинно-следственная связь между действиями ответчика и понесенными истцом убытками и т.п.
На возможность взыскания с контрагента налоговых убытков влияет также и степень вины заказчика: просто ли он проявил неосмотрительность в выборе контрагента или же являлся участником схемы уклонения от уплаты налогов. В последнем случае заказчик не может расчитывать на взыскание убытков с контрагента.
В общем, эти дела далеко не такие простые, но зачастую у компании (ИП), к которой подан такой иск при грамотном ведении дела есть шансы отбиться от требования о взыскании налоговых убытков.
Каждую конкретную ситуацию нужно анализировать и вырабатывать грамотную стратегию ведения дела, реализация которой приведет к положительному результату.
Заказчик взыскивает с Вас налоговые убытки?
Наша компания "Юридическая сила" имеет положительный опыт представительства интересов ответчиков по таким делам.
Мы поможем Вам отбиться от требования заказчика о взыскании налоговых убытков!
или позвоните по телефону +7 495 646 11 67.
Подписывайтесь на наш Дзен-канал, чтобы узнавать больше о решении проблем бизнеса в арбитражных и третейских судах!