Уже сейчас бухгалтерам нужно начать готовиться к изменениям, которые вступят в силу с 1 января 2026 в части уплаты НДС. Изменится ставка налога и лимит для освобождения от налога на УСН. Разберёмся во всем по порядку.
Новая ставка НДС 22%
Сейчас общая ставка НДС составляет 20 %, а с 2026 года она составит 22 %. Это нововведение потребует не только проведение анализа ваших доходов, но и тщательного изучения ваших договоров с контрагентами.
Что учесть в договорах
Внесите в договоры с вашими контрагентами информацию об НДС. Для этого вам нужно подписать с ними дополнительное соглашение.
Если в текущих договорах в цену была заложена ставка 20%, то сейчас нужно учесть повышение ставки. Если же в своих договорах вы прописали стоимость товара без учета НДС, то продавец начисляет НДС сверх цены. Однако лучше указать в договоре цену товаров с учетом ставки НДС 22 %, чтобы у контрагента не было вопросов.
Также нужно учесть и тот момент, что у упрощёнщика ставка НДС может быть пониженной. Кроме того, он снова может получить освобождение от НДС, если годовой доход опустится. Поэтому цена договора будет меняться в зависимости от НДС. Всё это нужно учесть в договоре с контрагентом, прописав, кто берёт на себя повышение НДС (цена поднимается на ставку налога, и тогда налог оплатит покупатель или цена остаётся прежняя, но повышается ставка).
Переходящий НДС с аванса
Со сменой налоговой ставки мы сталкиваемся не в первый раз. И всегда в этом случае действуют переходные положения. Так, если реализация будет осуществлена в 2026 году, а аванс получен в 2025 году, то НДС с аванса нужно рассчитывать по ставке 20/120%.
Пропишите в договоре также ситуацию, если в 2025 году покупатель вам перечислит аванс по новому договору за поставку 2026 года, но по цене с учетом текущей ставки, то он должен будет доплатить 2 % к цене товара в месяце, когда состоится реализация.
При этом покупатель примет к вычету НДС с аванса по ставке 20/120 в 2025 году, а в следующем году после отгрузки сможет принять к вычету НДС по ставке 22 %. А НДС с предоплаты нужно будет восстановить по ставке 20/120%.
Лимиты для УСН и ПСН уменьшат в 6 раз
Сейчас лимит годового дохода для применения ПСН и для освобождения от НДС при УСН составляет 60 млн руб. С 2026 года лимит значительно снизится. В связи с этим нужно провести анализ будущих доходов вашего бизнеса.
📍При этом переход к новому лимиту для освобождения от НДС будет поэтапным: в 2026 году - лимит 20 млн руб., в 2027 году - 15 млн руб., с 2028 года - 10 млн руб.
📍На ПСН также будет поэтапный переход. Доходы должны быть в пределах 20 млн руб. по итогам текущего года и в течение 2026 года, а далее 10 млн.руб.
Посчитайте все доходы, которые облагаются на УСН
Учесть нужно выручку от реализации и внереализационные доходы. В случае совмещения патентной системы и упрощенной все доходы из книги учета по УСН и ПСН за 2025 год должны находиться в пределах лимита, чтобы иметь освобождение от НДС в 2026 году. Проанализируйте будущие поступления в 2025 году. Возможно, имеет смысл договориться с покупателем и перенести оплату на 2026 год. Пропишите такую возможность в дополнительном соглашении.
При этом обратите внимание, что если на 1 января 2026 года у вас будет право не начислять НДС, то пользоваться им вы сможете, пока доход не превысит установленный лимит. Далее на основании пункта 5 статьи 145 НК РФ нужно перейти на уплату НДС с 1-го числа следующего месяца после превышения лимита.
Некоторые предприниматели ищут различные лазейки, чтобы уйти от НДС, но это скажу сразу, не безопасно. Например, подписывают задним числом договор займа или возвращают без причин оплату. В конце года всё это будет выглядеть подозрительно, и при отсутствии подтверждающих документов такие суммы будут возвращены в состав доходов.
📍Чиновники хотят ввести мораторий на штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС для тех, кто превысил лимит с 2026 года.
Ставка НДС
Если всё-таки вы попали под НДС, то нужно решить, какую ставку вы будете применять. Для этого следует провести анализ ваших доходов. Если ваши доходы:
- не превышают 250 млн руб. - ставка 5 %;
- до 450 млн руб. - 7 %;
- общая ставка - 22% или 10%.
Если у вас много входного НДС, то выгоднее применять общую ставку НДС, т.к. в этом случае вы сможете уменьшить начисленный НДС вплоть до нуля. А в случае применения ставок 5% и 7% к вычету можно принять только НДС по полученным авансам. Остальной входной НДС можно учесть в расходах.
📍Льготные ставки НДС 5% и 7 % можно будет менять на общую до истечения 3-х лет.