Эти изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2025 № 87-ФЗ в Налоговый кодекс РФ. Согласно новому порядку налоговая задолженность будет взыскиваться с физических лиц и самозанятых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во внесудебном порядке.
Он будет применяться только при отсутствии спора с налоговым органом. При этом сумма взыскания не должна превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Налоговые органы размещают решение о взыскании в специальном реестре и инициируют перечисление задолженности. Решение направляется должнику в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате. Решение, принятое позже, является недействительным, и в таком случае налоговый орган может обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока принятия решения.
Решение о взыскании налоговой задолженности направляется налогоплательщику через личный кабинет или портал «Госуслуги», а при невозможности – заказным письмом. Взыскание производят в первую очередь за счет средств на банковских счетах, электронных денежных средств, драгметаллов на счетах (во вкладах), цифровых рублей.
При неисполнении поручения о перечислении задолженности и при отрицательном сальдо ЕНС, налоговый орган вправе направить постановление о взыскании задолженности судебному приставу. Такое постановление должно быть обязательно отражено в реестре решений о взыскании задолженности в установленные сроки. При этом действуют ограничения, установленные Законом об исполнительном производстве.
Например, применяются правила об исполнительском иммунитете. Если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности, он может в течение 30 дней подать заявление о перерасчете или жалобу до начала взыскания. В этом случае взыскание будет осуществляться исключительно в судебном порядке. При этом уплата налогов останавливается до решения суда. Спорные суммы исключаются из сальдо единого налогового счета до вступления решения суда в силу.