Нас приучили к мысли, что все хозяйственные операции оформляются документально. А факт выставления НДС подтверждается выставленным счётом-фактурой. Плательщики НДС выдают покупателю счёт-фактуру. Неплательщики НДС счёт-фактуру, при продаже товара или услуги, не выписывают.
Так и делаем. Множим документооборот. Не то, чтоб это сильно усложняло работу бухгалтера. Особо, если учесть, что выписывать накладную на отгрузку товара и отдельно счёт-фактуру, чтобы покупатель мог принять сумму НДС к вычету, не нужно (когда-то выписывали оба документа).
В современных условиях налогоплательщикам НДС достаточно выписать универсальный передаточный документ (УПД) с кодом 1, который объединит в себе и накладную на отгрузку (передаточный акт) и выданный счёт-фактуру. Код 2, поставленный бухгалтером в УПД, означает, что счёт-фактура покупателю, за ненадобностью, не выдан.
А когда покупателю не нужен счёт-фактура
Когда покупатель не является налогоплательщиком НДС.
Например, когда покупатель работает на специальных налоговых режимах, освобождающих от уплаты НДС.
Или когда покупатель не может воспользоваться правом на вычет НДС. Например, когда налогоплательщик, применяя УСН, уплачивает НДС по специальным налоговым ставкам. А также, когда, являясь физическим лицом, приобретает товар для личного потребления.
Одним словом, если покупатель не вправе воспользоваться выданным ему счётом-фактурой, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства по НДС (а именно это является предназначением данного документа), то счёт-фактура ему не нужен.
Но то, что покупателю не нужен счёт-фактура не является достаточным основанием для его отсутствия у продавца.
Когда продавцу можно не выписывать счёт-фактуру
Понятно, что речь пойдёт о продавце, который работает по договорам поставки товаров, оказания услуг и уплачивает НДС. Неплательщики НДС счёт-фактуру не выставляют по определению.
То, что покупателю не нужен счёт-фактура не отменяет его наличие у продавца.
Ведь продавец, который перечисляет НДС в бюджет, обязан вести книгу продаж, в которой фиксируется сумма исчисленного с каждой продажи НДС и документ, подтверждающий, что покупателю в цене продажи был выставлен НДС к уплате. Именно этот НДС, оплаченный покупателем, и переводится продавцом в бюджет (за минусом НДС, подлежащего вычету у продавца, когда на то есть право).
Однако бывает, когда и продавцу счёт-фактура, как самостоятельный документ, не нужен.
Чтобы не гадать на ромашке: надо, не надо, - запоминаем два простых правила.
1. Счёт-фактура, это про бизнес. Ничего личного
Счёт-фактуру не нужно выписывать покупателю при розничной продаже.
Под розничной продажей следует понимать продажу товара или оказание услуги гражданам для личного потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Вид оплаты, как то: наличные платежи, расчёты картой или электронными средствами платежа, банковский перевод - на определении розницы не сказывается. Как и объём проданной партии товара.
Розница, в целях документального сопровождения сделки, это про личное потребление граждан. А на товар, реализованный по договорам для личного потребления, счёт-фактура не обязателен.
Однако в целях налогообложения саму продажу всегда регистрируем в книге продаж, даже в отсутствие выставленного покупателю счёта-фактуры. При этом указывается код операции 26. На несколько розничных продаж позволено зарегистрировать в книге один сводный документ. В качестве основания можно указать бухгалтерскую справку или сводный счёт-фактуру.
Продажа товаров и оказание услуг по договорам, заключённым с организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, даже при разовой сделке с одной номенклатурной позицией, розничной продажей не является и требует обязательного выставления продавцом счёта-фактуры.
При продажах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям товар будет использоваться в предпринимательской деятельности покупателя. Входной НДС по счёту-фактуре может пригодиться. Это бизнес.
Но, всё же.
2. Нет правила без исключения
И продав товар, который в дальнейшем будет использоваться покупателем в предпринимательской деятельности, можно не выписать счёт-фактуру. Он не понадобится в отдельно взятом случае и при определённом условии.
Продавец вправе не выписать счёт-фактуру покупателю, который:
- получил освобождение от уплаты НДС;
- ведёт предпринимательскую деятельность на упрощённых налоговых режимах и не исполняет обязанности налогоплательщика НДС;
- уплачивает НДС по специальным налоговым ставкам, без права на вычет.
Но при условии, что стороны договорились не обмениваться счетами-фактурами. И закрепили свою договоренность в письменном виде, пунктом в договоре поставки или отдельным документом.
При этом отсутствие выставленного покупателю счёта-фактуры не освобождает от уплаты НДС. Сумма исчисленного к цене продажи НДС выделяется во всех расчётно-платежных документах и регистрируется продавцом в книге продаж. Как регистрируется НДС - описано выше, в месте, где говорится об отсутствии необходимости выдавать счёт-фактуру покупателю при розничных продажах.
Коротко. Когда не нужен счёт-фактура
- Счёт-фактура не нужен, когда продажа товара или услуги состоялась в пользу физического лица, для использования в домохозяйстве.
- Когда покупателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которые не используют право на налоговый вычет по НДС, при наличии письменной договорённости между продавцом и покупателем о не выставлении счёта-фактуры.
Удачи. И лёгких Вам налогов.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии