Снижение лимита дохода для ПСН с 2026 года
Вот очередные масштабные поправки в налоговое законодательство. Среди них — поэтапное снижение лимита дохода ИП для права работать на патенте с 60 до 10 млн ₽. Согласно заключению Комитета ГД по бюджету и налогам, так делают, чтобы пресечь дробление бизнеса.
Лимит дохода предпринимателя для права работать на патенте будет таким:
- 20 млн ₽ — в 2025 и 2026 года. Но в течение 2025 года для права работать в текущем году еще действует лимит 60 млн ₽.
- 15 млн ₽ — в 2027 году;
- 10 млн ₽ — с 2028 года.
Эти же лимиты будут на УСН для права работы без НДС.
Как считать доход для патента
Если ИП за 2025 год заработал больше 20 млн ₽, в 2026 году он уже не сможет работать на патенте.
В лимит идут доходы по патенту плюс по УСН — п. 5 ч. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Доход по патенту считается реальный — по книге учёта доходов ИП на ПСН, а не потенциальный, который прописан в патенте. Если патентов несколько на разные виды деятельности, доход суммируют по всем.
На УСН считается выручка и внереализационные доходы. Их берут из книги учёта доходов и расходов по УСН.
К примеру, ИП с патентом на общепит за 2025 год заработал 21 млн ₽. Значит, брать патент на 2026 год он уже не сможет.
Другой пример. ИП с патентом на общепит за 2025 год заработал 19 млн ₽ на этом бизнесе и 2,5 млн ₽ на аренде, которую вёл на УСН. Общий доход получился 21,5 млн ₽. Работать на патенте в 2026 году он тоже уже не сможет.
Ещё пример. ИП в 2025 году применял патент на разработку ПО, второй системой у него была УСН. На патенте он заработал 19,5 млн ₽, а ещё 600 тыс. ₽ — на процентах по бизнес-депозиту. В этом случае проценты — внереализационный доход по УСН. Общий доход получился 21,1 млн ₽. Работать на патенте в 2026 году не получится.
Если же лимит превысили в 2026 году, право пропадает с даты последнего действующего патента. Предпринимателю надо подать в налоговую заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1150026. И главное — пересчитать налоги по УСН или ОСНО. Поэтому хорошо, если ИП держит УСН как запасную систему.
Почему не стоит брать патент на полный год
ИП на УСН раз в год сдаёт декларацию, налоговая проверяет её. В рамках проверки инспекция смотрит доход предпринимателя в целом: делают это через анализ выписок по всем расчётным счетам. Если окажется, что доход ИП за 2025 год выше лимита, патенты за 2026 год отменят, а налоги досчитают по УСН с НДС и штрафом. И патента лишат с начала года, а не с даты последнего действующего, как это происходит при превышении лимита в текущем году.
Проблема в том, что заявление на патент на будущий год подают в декабре текущего года. А в этот момент точный доход ИП ещё не известен. Опасаетесь превышения лимита и не хотите пересчёта налогов — не берите патент с 1 января. Окажется, что лимит не превышен — возьмёте патент с более поздних дат. До этого налог будет по УСН или ОСНО.
С патента можно перейти на УСН. Но там с доходом в 20 млн ₽ придётся платить ещё НДС, помимо налога с дохода. Спецрежимом без НДС с доходом до 60 млн ₽ пока остаётся АУСН.
Если в 2026 году доход будет меньше лимита, в 2027 году можно снова переходить на патент.