В данном случае важна причина возврата аванса. При превышении лимита доходов в размере 60 млн руб. упрощенец утрачивает освобождение от НДС. В этом случае он должен платить НДС с 1-го числа следующего после нарушения месяца по выбранной ставке 5,7, 20 процентов. Причем, не важна причина превышения лимита.
Кроме того, для целей НДС упрощенцы ведут учет доходов согласно правилам учета доходов для УСН.
Суммы авансов, полученные от покупателей за поставку товаров, работ, услуг при определении налоговой базы по единому налогу упрощенцы учитывают в отчетом (налоговом) периоде их получения.
При возврате аванса упрощенец корректирует (уменьшает) на сумму возврата доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Налоговым периодом по НДС является квартал. В связи с этим при возврате аванса покупателю в рамках одного квартала упрощенец не утрачивает освобождение от НДС при условии, что подтвердил причину возврата соответствующими документами.
Такие документы должны подтверждать факт, основание и размер суммы возврата. Например, это соглашение о расторжении договора или изменении стоимости товаров (работ, услуг), письма, акты или платежные документы.
Если упрощенец документально не подтвердит факт, основание и размер суммы возврата аванса, он утрачивает освобождение от НДС с 1-го числа следующего после нарушения месяца. Возврат аванса покупателю только с целью формально устранить превышение лимита 60 млн руб. можно рассматривать как получение необоснованной налоговой выгоды.
