До 2025 года у нас был выбор: работать «без НДС» или «с НДС». Под этим в большинстве случаев подразумевалось: выбрать упрощенную систему налогообложения или общую.
Сейчас нам нужно выбирать не только систему налогообложения, но и ставку НДС.
Посчитаем?
Представим рынок, на котором есть следующие субъекты:
- наша фирма,
- поставщик № 1 «с НДС». Продает сырье по 1200 руб./кг, в том числе НДС 200 руб.;
- поставщик № 2 «без НДС». Продает сырье по 1000 руб./кг;
- поставщик № 3 «с НДС». Продает сырье по 1320 руб./кг, в том числе НДС 220 руб.;
- поставщик № 4 «с НДС». Сдает нашей фирме производственные помещения за 45 000 руб./мес., в том числе НДС 7 500 руб.;
- поставщик № 5 «без НДС». Продает нашей фирме инструменты в среднем на 10 000 руб./мес.
Допустим, что наша фирма закупает каждый месяц 1000 кг сырья, производит продукцию (добавляет к стоимости сырья еще стоимость производства – заработную плату (300 000 руб.) и страховые взносы (91 500 руб.). Заработная плата и страховые взносы – это добавленная стоимость. И продает всю выпущенную продукцию на сумму 1 600 000 руб./мес. (без НДС).
Поскольку НДС – это налог на добавленную стоимость, то, если бы все участники деловых отношений были его плательщиками, каждый платил бы в бюджет 20% (10%, 7%, 5%) от суммы добавленной стоимости. И наша фирма уплачивала бы в бюджет 78 300 руб. НДС каждый месяц ((300 000 + 91 500)*20%). А остальные 80% - «покупала» у поставщиков и принимала к вычету.
Вообще, плательщики НДС платят 20% (10%, 7%, 5%) от суммы своей выручки. Просто часть уплачивается поставщикам, а часть в бюджет. Этот налог нельзя снизить. И если руководитель предприятия требует от бухгалтера уменьшить этот налог, то он часто видит только ту его часть, которая уплачивается в бюджет. И бухгалтер, чтобы снизить платеж в бюджет, начинает «покупать» НДС у поставщиков. А это может быть совсем не выгодно.
В нашем примере это будет выглядеть так:
Самая маленькая сумма НДС к уплате в бюджет (строка 16 таблицы), когда мы работаем с поставщиком № 3. И там же самая небольшая прибыль. Потому что в погоне за снижением НДС некоторые готовы покупать сырье по ценам выше, чем у поставщиков, предлагающих более низкие цены, но которые счет-фактуру выставить не могут.
И это еще не все. Если с поставщиками мы работаем по предоплате, то деньги на "покупку" НДС уходят из оборота раньше, чем если бы мы платили его в бюджет. Например, покупаем в январе сырье на сумму 1 000 000 руб. + НДС 20% и денег нам нужно 1 200 000 руб. А если бы мы купили сырье у поставщика без НДС, то денег нужно было бы отдать 1 000 000 руб. Со своей выручки НДС в бюджет за первый квартал мы будем платить по 1/3 в апреле, мае и июне. И эти 200 000 руб. нам понадобятся только к апрелю.
Вывод: выгодно выбирать поставщика, у которого ниже цены без учета НДС.
Посмотрим другие варианты - если наша фирма платит 5% или 7% НДС. Или не является плательщиком этого налога:
Если НДС мы добавляем к нашим ценам сверху, то разницы для нас нет - платить 5% или 7%. Это только повышает наши цены для покупателей. Причем в невыгодном положении оказываются только покупатели - неплательщики НДС.