Сегодня мы с вами разберем одну из самых ответственных стадий налоговой проверки — основные ошибки при рассмотрении возражений налогоплательщика на этапе составления протокола разногласий.
Это не просто формальность: от правильных действий на этом этапе зависит, насколько успешно компания сможет защитить свою позицию перед налоговым органом — и, возможно, избежать серьезных доначислений.
1. Что представляет собой стадия протокола разногласий
Данная стадия по сути представляет собой согласование взаимных позиций сторон (налогоплательщика и налогового органа) и снятие очевидных и даже не очень разногласий по вопросам правомерности и правильности доначислений со стороны налогового органа, а также пояснение налогоплательщиком своих бизнес-процессов, и через них возможное снятие претензий к отдельным сделкам (что возможно) или целой структуре сделок (а это уже вряд ли!).
К моменту рассмотрения протокола налогоплательщик уже должен:
- внимательно изучить акт выездной проверки;
- подготовить мотивированные возражения;
- определить, какие из них целесообразно озвучить именно сейчас, а какие — оставить для апелляции или суда.
Главная цель этой стадии — обосновать налоговому органу реальность и законность бизнес-процессов компании, а также корректность составления документов и произведенных расчетов.
2. Почему этот этап ключевой
На этапе протокола разногласий решаются вопросы двух уровней:
- Первый уровень — расчетный.
Здесь налогоплательщик сверяет формат доначислений с нормами законодательства и может скорректировать позицию инспекции. - Второй уровень — содержательный.
Это возможность объяснить структуру бизнес-процессов и пояснить и обосновать реальность хозяйственных операций.
Если аргументы убедительны и подтверждены документально, налоговый орган идет навстречу.
💡 Пример из практики:
Первоначально налогоплательщику доначислили 100 млн рублей. После предоставления документов сумма снизилась до 42 млн, а по итогам рассмотрения разногласий — до 15 млн. В итоге спор остался лишь по 3 млн рублей.
3. Типичные ошибки налогоплательщика
Ошибка №1. Надежда на “авось пронесет”
Налогоплательщики нередко полагаются на удачу, надеясь, что инспекция не станет углубляться или поверит им и откажется от своих претензий.
Однако практика показывает: налоговый контроль стал детальным и последовательным. Игнорирование возражений оборачивается лишь большими рисками.
Ошибка №2. Отложенное привлечение юристов
Многие считают, что специалисты по налоговому праву нужны позже — в суде.
На деле опоздание с профессиональной поддержкой часто лишает компанию возможности повлиять на выводы налогового органа.
Кроме того, суд впоследствии не занимается пересчетом размера налоговых претензий — этот технический процесс он оставляет на согласование сторон и в редких случаях углубляется в правильность расчета сумм. Поэтому исправлять ошибки нужно сейчас, на стадии разногласий.
Ошибка №3. Отсутствие возражений
Иногда налогоплательщик не подает письменные возражения, полагая, что “так безопаснее”.
Наоборот — это ослабляет позицию в суде, где неизбежно возникнет вопрос: почему не воспользовались законным правом заявить возражения?
Неозвученные доводы теряют силу и воспринимаются судом как недоказанные.
Ошибка №4. Излишняя “откровенность”
Некоторые компании пытаются рассказать налоговикам буквально все, в ряде случаев уходя в глубокие фантазии и необдуманные пояснения.
Это может обернуться против них:
- инспекция получает новые поводы для дополнительных мероприятий;
- избыточные “легенды” снижают доверие и усложняют защиту в суде.
👉 Лучше придерживаться четкой, подтвержденной документами позиции.
4. Кого брать на заседание по протоколу разногласий
Состав участников — крайне важный момент.
Если доначисления значительны, со стороны налогового органа может присутствовать до 8–9 человек:
замруководителя инспекции, начальник отдела выездных проверок, специалисты отдела аудита и даже отдела банкротств, а также иные профильные специалисты.
Поэтому налогоплательщику стоит выстроить равноценную “защиту”:
- генеральный директор;
- главный бухгалтер (предварительно подготовленный);
- налоговый консультант;
- менеджеры, которые могут дать профессиональные и обоснованные пояснения по оспариваемым сделкам и пояснить бизнес-процессы.
Это последняя возможность до суда, когда профессионал еще может помочь компании грамотно выстроить аргументацию и скорректировать позицию инспекции.
5. Итоги
Стадия протокола разногласий — не просто бюрократическая процедура, а реальный шанс:
- снизить доначисления;
- укрепить доказательную базу;
- продемонстрировать законность деятельности компании.
Главное — не упустить момент и действовать профессионально, осознанно и вовремя.
Если у вас остались вопросы по данной теме или присутствует желание более широко понимать вопросы налогового законодательства и особенности работы с налоговым органом, приглашаем вас на наш Телеграмм-канал.
#налоговыйспор #стадиивыезднойналоговойпроверки #протоколразногласий #судебнаяпрактика #спорысналоговыморганом #выезднаяналоговаяпроверка #налоговаяпроверка #решениесуда
Статья выпущена 22.10.2025г.