Сейчас инспекторы усиленно отслеживают выплату теневой зарплаты. Причем чиновники уже рассматривают дополнительную меру по выявлению таких зарплат — контроль со стороны налоговых инспекторов за соответствием доходов и расходов физических лиц. Но пока это дискуссионный вопрос. Однако судебная практика подтверждает, что такие данные налоговые инспекторы в исключительных случаях контролируют уже сейчас. Подробности — в статье.
Купили дорогое имущество или перевели крупную сумму
На основе сводной информации из базы налоговиков, данных от Росреестра и ГИБДД, полученных в рамках межведомственного взаимодействия, инспекторы вычисляют физических лиц, стоимость покупок которых не соответствует их официальным доходам. Например, если физлицо приобрело автомобиль за 12 млн ₽, имея официальную зарплату в 40 000–50 000 ₽. Такой «физик» может получить письмо от инспекторов, в котором они предлагают представить обоснование причин по расхождениями между доходами и расходами или же направить декларацию и доплатить налоги. Однако доначислить НДФЛ, ориентируясь только на расходы, инспекторы не вправе. К такому выводу пришел Верховный суд еще в 2016 году (определение Верховного суда от 27.07.2016 № 57-КГ16-6).
Сейчас инспекторы могут получить данные по счетам физлиц только с разрешения руководителя УФНС (п. 2 ст. 86 НК). Поэтому они, конечно, массово их не контролируют. Другое дело, когда физлицо ведет предпринимательскую деятельность. В таком случае заполучить сведения проще, а значит, и оперативно выявить скрытые доходы.
Судебная практика
Инспекторы провели выездную проверку предпринимателя и доначислили ему НДФЛ и пени. Они выявили, что он в качестве физлица продал два земельных участка, склад и гараж для грузовых машин на общую сумму 12 854 008 ₽. Однако декларацию 3-НДФЛ в налоговую не представлял и налог не заплатил.
Предприниматель пытался доказать, что оплату за участки, гараж и склад он не получал. Однако инспекторы посчитали странным и неразумным представлять отсрочку платежа по таким суммам покупателю, возраст которого — 84 года.
Более того, проверяющие проанализировали его лицевые счета в банках и обнаружили, что именно в этот период предприниматель перечислил 12 854 008 ₽ на торговую площадку Московской межбанковской валютной биржи. При этом его официальный доход не позволил бы оперировать такими суммами. Ведь за последние два года он составил 102 885 ₽ и 146 843 ₽. Судьи в этом споре поддержали проверяющих во всех инстанциях (определение ВС от 17.05.2023 № 306-ЭС23-6864).
Регулярно пополняете свой счет, не имея официальных доходов
По общему правилу платить НДФЛ с денежных средств, которые поступили на карту физлица безвозмездно — не нужно (письмо Минфина от 11.01.2021 № 03-04-05/1006). Неважно, пополнили вы свой счет сами или деньги на карту перевел вам близкий родственник или другой человек. Но налоговые инспекторы могут заинтересоваться такими операциями, если вы проводите их регулярно и на крупные суммы.
Судебная практика
Инспекторы выявили, что физическое лицо систематически вносило на свои счета наличные деньги. За три года общая сумма поступлений составила более 210 млн ₽. Направленные налоговиками требования представить документы или информацию, подтверждающую источник возникновения дохода, «физик» проигнорировал.
Инспекторы в ходе выездной проверки его, как предпринимателя, посчитали эту сумму не задекларированным доходом и доначислили НДФЛ в сумме более 27 млн ₽ и пени — более 8 млн ₽.
Судьи не поддержали проверяющих. Арбитры указали, что денежные средства, как таковые, не являются объектом налогообложения сами по себе. Выписка банка о движении денежных средств по счету налогоплательщика не может являться надлежащим доказательством того, что денежные средства, поступившие на банковские счета предпринимателя или физического лица, являются иным полученным доходом. А источник получения этих денежных средств инспекторами не доказан (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.10.2018 по делу № А08-3699/2017).
Более того, регулярное пополнение счета инспекторы могут использовать как одно из доказательств того, что человек трудоустроен неофициально. Тогда они могут доначислить НДФЛ и страховые взносы работодателю (определение Верховного суда от 21.12.2023 № 309-ЭС23-21461).
Мы рекомендуем использовать законные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Обращайтесь за помощью к налоговым консультантам — разработаем безопасные решения для вашего бизнеса в рамках услуги Налоговое планирование.
ИП получает оплату от физлиц на личную карту
ФНС не против, если предприниматель использует свою личную карту для получения оплаты за оказанные услуги или выполненные работы, которые в последующем обналичивает и вносит на расчетный счет ИП (письмо ФНС от 20.06.2018 № ЕД-3-2/4043). Но учтите, что при проведении налоговой проверки инспекторы проверят поступления по личным счетам для выявления незадекларированных доходов.
Судебная практика
Инспекторы на выездной проверке выявили, что предприниматель не отразил в книге учета доходов и расходов поступления за оплаченные товары, которые он получал на свою личную карту. Инспекторы заполучили отчет по банковским картам ИП и выписки по лицевому счету за три года, в которых были указаны сведения о физических лицах в адрес которых он реализовал продукцию.
Предприниматель попытался доказать , что деньги, поступившие на личную карту, не связаны с предпринимательской деятельностью — фактически ему возвращали займы. Но представить расписки или другие документы, подтверждающие выдачу займов, он не смог. Более того, сами договоры ИП не стал представлять инспекторам в период проведения налоговой проверки, а сделал это только в суде. Но ни по расчетному счету, ни с личной карты предпринимателя эти займы не перечислялись. А проценты, о которых было сказано в договоре, не декларировались. Судьи в этом споре поддержали проверяющих (определение Верховного суда от 17.07.2024 № 308-ЭС22-15224).
Безопаснее не использовать личную карту для расчетов с клиентами. Несмотря на то, что налоговики относятся к этому факту лояльно, ЦБ придерживается позиции, что для расчетов с клиентами ИП нужен расчетный счет, который предназначен именно для предпринимательской деятельности. Подтверждение тому — информационное письмо Банка России от 26.05.2023 № О-99475. Поэтому есть риск, что к вам возникнут вопросы в рамках закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
Если вы получили запрос от банка или вам заблокировали счет, рекомендуем обратиться к нашим специалистам — налоговым консультантам и юристам, которые помогут вам подготовить безопасный ответ для банка и, в случае необходимости, вывести вашу компанию или ИП из «черного» списка банкиров в рамках услуги Разблокировка счета по 115-ФЗ.